2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　四、綜合題(本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　1.某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米兩批，①向農(nóng)民直接收購，支付收購金額20萬元;②從一般納稅人企業(yè)購入，取得的專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)56.5萬元;

　　(2)購入普通白酒3000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是10萬元，白酒公司將購入的白酒全部直接對(duì)外銷售，取得的不含稅銷售額為16萬元;

　　(3)將業(yè)務(wù)(1)中外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，縣白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加;

　　(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵債A公司貨款110萬元，企業(yè)同類的A牌白酒的不含稅售價(jià)為90萬元;

　　(5)將加工收回的A牌白酒的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元， 10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元的),當(dāng)月實(shí)際售出60%;

　　(6)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元;

　　(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對(duì)外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%);

　　(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠;

　　(9)上月增值稅留抵稅額為20萬元。白酒消費(fèi)稅稅率為20%,從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)縣白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額;

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額;

　　(6)計(jì)算房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)中當(dāng)月應(yīng)計(jì)的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅;

　　(7)分析代銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理;

　　(8)計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅;

　　(9)計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。

　　2.某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用2萬元、建設(shè)基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎;

　　(2)銷售A型汽車輪胎7500個(gè)，每個(gè)不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用16萬元;

　　(3)銷售A型汽車輪胎400個(gè)給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額40萬元;

　　(4)將倉庫對(duì)外出租取得收入120萬元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10萬元;

　　(6)發(fā)生管理費(fèi)用214萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)80萬元、10萬元無形資產(chǎn)(三新費(fèi)用資本化)攤銷為2008年底已形成的無形資產(chǎn)價(jià)值的年攤銷額;其他管理費(fèi)用110萬元;

　　(7)發(fā)生廣告費(fèi)用170萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用114萬元、展覽費(fèi)用9萬元;

　　(8)營(yíng)業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進(jìn)原材料30萬元(不含增值稅);

　　(9)12月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備普通發(fā)票上注明價(jià)款為585萬元;

　　(10)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分后稅后利潤(rùn)230萬元。

　　(注：支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;不考慮印花稅，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，成本利潤(rùn)率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)的收入總額;

　　(5)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售(營(yíng)業(yè))成本總和;

　　(6)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金;

　　(7)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和;

　　(8)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和;

　　(9)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出總和;

　　(10)計(jì)算企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額;

　　(11)計(jì)算A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額;

　　(12)計(jì)算2009年企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。