2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　三、計(jì)算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。)

　　1.某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口香水精一批，成交價(jià)格30萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)，另外支付的購(gòu)貨傭金5萬(wàn);

　　(2)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原料一批，專用發(fā)票的價(jià)款為246萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)并取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得專用發(fā)票，發(fā)票上價(jià)款為150萬(wàn)元;

　　(4)因管理不善造成年初所購(gòu)貨物毀損，損失貨物的賬面成本88萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;

　　(5)生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口的香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品，當(dāng)月銷售化妝品50箱，不含稅售價(jià)共600萬(wàn)元;

　　(6)以化妝品5箱從某企業(yè)換入原料一批，取得普通發(fā)票;

　　進(jìn)口貨物取得關(guān)稅完稅憑證，增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。企業(yè)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法的普通發(fā)票，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最高銷售價(jià)格為每箱75萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅金;

　　(2)計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　2.位于縣城的某綜合性服務(wù)公司2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)承攬一項(xiàng)廣告業(yè)務(wù)，取得收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為120萬(wàn)元，支付廣告制作費(fèi)總數(shù)50萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為15萬(wàn)元;

　　(2)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)350萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款;

　　(3)以自有商業(yè)房對(duì)外出租，一次性收取三年租金24300元;

　　(4)從事債券買賣業(yè)務(wù)， 4月購(gòu)入A、B兩種債券，購(gòu)入價(jià)分別為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，另外共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元;6月又將債券賣出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，另外共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元;

　　(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)25萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算公司廣告收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算公司鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)計(jì)算公司出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算公司債券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(5)計(jì)算公司將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　3.某市區(qū)鋼鐵制造企業(yè)，2009年自行建造了一個(gè)生產(chǎn)車間，后因技術(shù)改造，轉(zhuǎn)讓了該生產(chǎn)車間，有關(guān)收入與支出如下：

　　(1)簽訂轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)為建此車間購(gòu)得土地一塊，簽訂合同注明地價(jià)款160萬(wàn)元，并取得了土地使用證;投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為560萬(wàn)元。

　　(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為340萬(wàn)元：其中：簽訂借款合同向銀行貸款1000萬(wàn)元，利息支出15萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多出9萬(wàn)元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為4%。(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的稅金和附加。

　　(3)計(jì)算企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　(4)計(jì)算企業(yè)土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)額。

　　(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅。

　　土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

　　4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅—般納稅人，2009年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)總共房產(chǎn)5500萬(wàn)元，其中價(jià)值1000萬(wàn)元的用于出租，租期兩年，合同約定一次性付清兩年租金200萬(wàn)元，醫(yī)務(wù)室和幼兒園房產(chǎn)各50萬(wàn)元;

　　(2)企業(yè)年初擁有農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記的拖拉機(jī)2輛，自重噸位為2噸;自重5.7噸的載貨卡車10輛;自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。5座小轎車15輛;

　　(3)受托分別為 A、B公司各加工一批產(chǎn)品;與A公司簽訂合同，原材料金額50萬(wàn)元由A公司提供，本企業(yè)向A公司收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;與B公司簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由本企業(yè)提供，B公司只向本企業(yè)支付加工費(fèi)10萬(wàn)元;

　　(說(shuō)明：當(dāng)?shù)匾?guī)定允許扣除30%后余額計(jì)算房產(chǎn)稅，適用1.2%稅率;載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載人客車6座以下的年納稅額420元;載人客車6座以上的年納稅額500元;關(guān)稅稅率為20%;小轎車消費(fèi)稅稅率為9%，購(gòu)銷合同的印花稅率為0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅率為1‰，加工承攬合同的印花稅率為0.5‰單位：萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

　　(2)計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅;

　　(3)計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。