2010注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

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　　[答案] (1)計(jì)算專用設(shè)備對會計(jì)利潤及應(yīng)納稅所得額的影響額

　　(70+11.9)÷10÷12×5=3.41(萬元)

　　(2)廣告費(fèi)的調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額

　　2500×5‰=12.5萬元;15×60%=9萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6萬元

　　(4)調(diào)賬后的會計(jì)利潤總額=600-3.41+230=826.59(萬元)

　　(5)公益捐贈扣除限額=826.59×12%=99.19(萬元)>實(shí)際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。

　　對外捐贈的納稅調(diào)整額=6(萬元)

　　(6)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額

　　(7)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額：

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)

　　“三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

　　(8)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=826.59+75+6+6-10+4.25-230=677.84(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=677.84×25%=169.46(萬元)

　　(9)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)，

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)

　　(10)2008年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=169.46-(70+11.9)×10%投資抵稅+5境外補(bǔ)稅-150已預(yù)繳=16.27(萬元)