2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度稅法第四章練習(xí)題

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　A歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅款由負(fù)責(zé)售票的體育館代扣代繳，

　　(50-8-10)×3%=0.96萬(wàn)元

　　(2)B演出公司主辦演出按照文化業(yè)繳稅，但是聯(lián)系場(chǎng)地等中介性收費(fèi)按照服務(wù)業(yè)計(jì)稅。

　　10×5%+(200+10-8)×3%=6.56

　　(3)D廣告業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅=(5+95-10-40)×5%=2.5(萬(wàn)元)

　　注意不能減除廣告制作費(fèi)。

　　主辦時(shí)裝表演按文化業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=6×3%=0.18(萬(wàn)元)

　　無(wú)形資產(chǎn)投資入股不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制作權(quán)按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=8×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　共繳納營(yíng)業(yè)稅=2.5+0.18+0.4=3.08(萬(wàn)元)

　　(4)體育館取得場(chǎng)租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(8+8)×5%=0.8(萬(wàn)元)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(萬(wàn)元);

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價(jià)款的行為(1000萬(wàn))、銷售和贈(zèng)送商品房的行為。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(萬(wàn)元);

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)可減除購(gòu)置或受讓原價(jià)1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　=(2000-1200)×5%=40(萬(wàn)元);

　　按照書面合同確定的付款日期確定租金納稅義務(wù)，當(dāng)年協(xié)議出租4~12月共9個(gè)月，租金收入交營(yíng)業(yè)稅=20×9×5%=9(萬(wàn)元);

　　該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.1(萬(wàn)元)。

　　(2)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(萬(wàn)元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)

　　甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22(萬(wàn)元)

　　(3)乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2820×3%=84.6(萬(wàn)元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1850-1600)×5%=12.5(萬(wàn)元)

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10(萬(wàn)元)