2009年注冊會計師考試新制度稅法第三章練習題

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 BCD

　　2.

　　【正確答案】 ABCD

　　3.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 1噸=1000公斤

　　乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　4.

　　【正確答案】 ACD

　　5.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅。

　　6.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　7.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 進口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關(guān)稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經(jīng)稅消費品，因為已經(jīng)繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　8.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。

　　9.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　10.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　11.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情形，不繳納消費稅。

　　12.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 竹制筷子不是消費稅的征稅范圍.

　　13.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅。

　　14.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。A不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。