2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度稅法第三章練習(xí)題

　　四、綜合題

　　1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(l)期初庫存外購已稅煙絲300萬元，本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬元，增值稅340萬元，支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票;

　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱;

　　(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;

　　(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;

　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元;

　　(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。

　　(注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：

　　(l)計(jì)算2月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算2月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算2月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(6)計(jì)算2月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅;

　　(7)計(jì)算2月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅;

　　(8)計(jì)算2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。