2009年注冊會計師考試新制度稅法第三章練習題

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 消費稅稅目——汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　2.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 B型啤酒的單位售價=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸)，適用消費稅率是250元/噸。

　　應納消費稅額=10×250=2500(元)

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

　　消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800(元)

　　4.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應退消費稅稅額=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(萬元)

　　5.

　　【正確答案】 D

　　6.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　7.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應納消費稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)+定額消費稅

　　=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　8.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　9.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。

　　10.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 B選項應由受托方代收代繳消費稅;C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行繳納消費稅;D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。

　　11.

　　【正確答案】 B

　　12.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 [120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每條價格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/條)，則適用45%稅率。

　　所以應納消費稅為[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)

　　13.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內繳納消費稅。

　　14.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口應稅消費品的納稅時間為自海關開具完稅憑證之日起15日內繳納消費稅，“算頭不算尾”，應為10月21日。

　　15.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬元)