2008年注冊會計師《稅法》考前最后六套題(一)

第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：一、單項選擇題解析

第 5 頁：二、多項選擇題解析

第 6 頁：三、判斷題解析

第 7 頁：四、計算題解析

第 8 頁：五、綜合題解析

2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》

考前最后六套題(一)參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】D

　　【解析】稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實決定的。    、

2．【答案】C

　　【解析】主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。

3．【答案】B

　　【解析】AD不得抵扣進項稅；C屬于特殊銷售行為。

4．【答案】D

　　【解析】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

5．【答案】B

　　【解析】我國現行增值稅出口貨物退稅率有7檔。

6．【答案】A

　　【解析】外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，計算應退消費稅稅款的依據是外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿公司出口藥酒應退的消費稅為：20×10％=2(萬元)。    ．

7．【答案】D

　　【解析】交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。    ‘

8．【答案】C

　　【解析】補繳城建稅：100000×7％=7000(元)，滯納天數：600／0．5‰／100000=12(天)，加收城建稅滯納金=7000×12×0．5‰=42(元)。

9．【答案】C

　　【解析】應自具保之日起90天內核查完畢，并將核查結果通知進出t-q貨物收發(fā)貨人。

10．【答案】A

    【解析】土地增值稅納稅人應在簽訂房地產轉讓合同7日內，到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報。

11．【答案】D

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位房產的，應由使用人代為繳納房產稅。

12．【答案】D

    【解析】未貼印花稅票處罰限度為應補貼稅票金額的50％以上5倍以下的罰款。

13．【答案】D

　　【解析】通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本。

14．【答案】B

    【解析】股息紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

15．【答案】A

    【解析】除提足折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

16．【答案】A

    【解析】應納稅所得額超過20000元的部分才實行加征，其應納稅所得額=25000×(1

    一20％)=20000元，未達到加征的標準。

17．【答案】D

    【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

18．【答案】D

    【解析】納稅人在規(guī)定的期限內繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在3個工作日內將質物返還給納稅擔保人，解除質押關系。

19．【答案】B

    【解析】納稅人被列入非正常戶超過3個月，稅務機關可宣布其稅務登記證失效，其應納稅款的追征仍按征管法及細則的規(guī)定執(zhí)行。

20．【答案】B

    【解析】考核點在于起訴的時限。由于稅務機關不告知使當事人逾期起訴的，起訴期限從當事人實際知道訴權或者起訴期限時計算。但最長不得超過2年。