三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“、／”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。)
1．改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在建立完善涉外稅法的同時(shí)，還同80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。 ( )
2．增值稅一般納稅人銷售貨物從購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，在征稅時(shí)，應(yīng)視為含稅收入，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)換算為不含稅收人。 ( )
3．增值稅納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的之月起的12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。( )
4．用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)按同類商品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。( )
5．營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)，達(dá)不到起征點(diǎn)的單位和個(gè)人都可得到不征稅的照顧。( )
6．無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ( )
7．減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除該貨物會(huì)計(jì)賬面折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。 ( )
8．種植、養(yǎng)殖業(yè)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地免征土地使用稅。 ( )
9．納稅人房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。( )
10．一份購(gòu)銷合同中所載購(gòu)銷金額100萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為120萬(wàn)元，簽訂合同耐已按100萬(wàn)元計(jì)算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補(bǔ)交印花稅。 ( )
11．企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免予交納印花稅。 ( )
12．承受與房屋相關(guān)的汽車(chē)庫(kù)所有權(quán)的，應(yīng)交納契稅。 ( )
13．所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金有兩種方式，一是在發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?nbsp; (- )
14．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)發(fā)生在我國(guó)境外的所得一律不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。 ( )
15．非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款。 ( )
四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某生產(chǎn)化妝品企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2008年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)一批小工具，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款3000元，增值稅510元；外購(gòu)一批原材料，取得普通發(fā)票，注明金額80000元；
(2)外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票，注明金額100000元；外購(gòu)一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明金額4240元；
(3)內(nèi)銷一批自產(chǎn)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物，收取支票65720元，含貨物的銷售款65000元，和運(yùn)送該批貨物的運(yùn)輸收入720元；
(4)出口一批自產(chǎn)A產(chǎn)品，F(xiàn)OB價(jià)90000元；
(5)一批三個(gè)月前出15的自產(chǎn)B產(chǎn)品79500逾期未收齊有關(guān)單證，不能完成外銷核銷程序。
要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅；
(2)該企業(yè)內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅；
(3)該企業(yè)出口貨物應(yīng)退免或應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。
2．某首飾廠是增值稅一般納稅人，9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)入紅寶石戒面1000粒，價(jià)款100000元，增值稅17000元；
(2)購(gòu)入18K黃金價(jià)款200000元，增值稅34000元；
(3)將500粒紅寶石戒面轉(zhuǎn)售給另一首飾廠，不含稅價(jià)款60000元；
(4)將300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指，由某商店賒銷，該商店當(dāng)月零售戒指200只，含增值稅銷售額230000元，商店與該廠發(fā)生結(jié)算銷售，不含增值稅價(jià)140000元；
(5)支付生產(chǎn)用電費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，電費(fèi)5000元，增值稅850元，支付生產(chǎn)用水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，水費(fèi)1000元，增值稅60元。
上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：
(1)該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；
(2)該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；
(3)該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅；
(4)該廠當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅；
(5)商店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。
3．某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)210萬(wàn)元；
(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)恒富小區(qū)項(xiàng)目(含住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓)，住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本2500萬(wàn)元，提供金融機(jī)構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息50萬(wàn)元；
(4)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；
(5)與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С�，根�?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬(wàn)元；將寫(xiě)字樓的80％出售，取得收入15000萬(wàn)元，10％無(wú)償交給政府用于派出所、居委會(huì)等公共事業(yè)。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
(2)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；
(3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；
(4)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；
(5)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金；
(6)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
4．某查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的企業(yè)主曹某自有房屋兩套，每套原價(jià)均為100萬(wàn)元，一套自住，一套用于開(kāi)設(shè)手工作坊，生產(chǎn)手工藝品，另自2007年4月1日起租人一間門(mén)面房銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，租期兩年；自有經(jīng)營(yíng)用小轎車(chē)1輛和3噸客貨兩用車(chē)一輛。2007年經(jīng)營(yíng)如下:
(1)支付門(mén)面房2年租金4．8萬(wàn)元；
(2)銷售自制手工藝品，賬面銷售收入70萬(wàn)元；
(3)對(duì)外深圳某企業(yè)投資，取得對(duì)方企業(yè)分紅3．4萬(wàn)元；
(4)出版《我的發(fā)家史》一書(shū)得稿費(fèi)6萬(wàn)元，該書(shū)在報(bào)紙上連載，得稿費(fèi)2萬(wàn)元；
(5)手工藝品材料成本20萬(wàn)元，辦公雜費(fèi)1．5萬(wàn)元，繳納增值稅3萬(wàn)元、城建稅等稅金及附加0．3萬(wàn)元；支付10名雇工工資18萬(wàn)元，曹某工資6萬(wàn)元；(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許業(yè)主和從業(yè)人員按1600元標(biāo)準(zhǔn)扣除)，沒(méi)有實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，但是企業(yè)提取職工福利費(fèi)2．52萬(wàn)元；發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元。
(該地區(qū)房產(chǎn)稅損耗率扣除比例30％，小轎車(chē)車(chē)船稅年稅額300，載貨汽車(chē)每噸40元)
要求計(jì)算(計(jì)算結(jié)果為元)：
(1)該企業(yè)2007年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
(2)該企業(yè)2007年應(yīng)納的車(chē)船稅；
(3)該企業(yè)主2007年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 ．
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某市區(qū)煙廠在廠門(mén)15附設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)煙廠向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款150000元，價(jià)外補(bǔ)貼20000元，另支付運(yùn)費(fèi)400元。將煙葉送某縣城卷煙廠加工成煙絲，支付對(duì)方加工費(fèi)10000元和增值稅1700元，取得增值稅發(fā)票。
(2)煙廠購(gòu)買(mǎi)卷煙用專用香料，發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅5100元，入庫(kù)時(shí)因裝卸操作不善毀損1／5。
(3)煙廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)專用卷煙紙50000元，增值稅發(fā)票注明增值稅3000元，另支付購(gòu)紙運(yùn)雜費(fèi)350元。
(4)煙廠當(dāng)期將委托加工收回的煙絲90％領(lǐng)用投入生產(chǎn)，同時(shí)領(lǐng)用加工好的卷煙紙賬面20000元。
(5)煙廠銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，按標(biāo)準(zhǔn)調(diào)撥價(jià)取得不含增值稅銷售額562500元。
(6)將委托加工收回的煙絲的10％直接在門(mén)市部對(duì)外零售，取得含稅銷售額30000元。
(7)移送10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙至門(mén)市部，當(dāng)期銷售了8箱，取得含增值稅銷售額112320元。
假定相關(guān)發(fā)票均已取得并經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；
(2)委托加工被代收的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加；
(3)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅；
(4)增值稅銷項(xiàng)稅；
(5)該企業(yè)應(yīng)納增值稅；
(6)該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加。(煙絲全國(guó)平均成本利潤(rùn)率5％)
2．某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年12月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)將20輛A型小汽車(chē)送到設(shè)在廠區(qū)大門(mén)El的非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)13 萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月銷售了18輛。
(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車(chē)25輛給汽車(chē)銷售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款300萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款240萬(wàn)元，余款下月才能收回。
(3)銷售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)10萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)3％的銷售折扣。
(4)將10輛B型小汽車(chē)交給某商廈代銷，支付進(jìn)場(chǎng)廣告費(fèi)3萬(wàn)元，規(guī)定每輛含稅零售價(jià)12萬(wàn)元，當(dāng)月汽車(chē)制造廠與該商廈收回結(jié)清了代銷款120萬(wàn)元，并另按銷售額5％支付，6萬(wàn)元的代銷手續(xù)費(fèi)。
(5)從其他汽車(chē)制造廠購(gòu)買(mǎi)B型小轎車(chē)底盤(pán)用于改裝生產(chǎn)B型小轎車(chē)，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬(wàn)元，該批底盤(pán)當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。
(6)將新研制生產(chǎn)的c型小汽車(chē)5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。
(7)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)1輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入33．28萬(wàn)元，該輛進(jìn)口小汽車(chē)固定自產(chǎn)的原值為30萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為28萬(wàn)元。 ．
(8)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備一批，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6．8萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。
(9)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．8萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
(11)當(dāng)月把一批庫(kù)存的原外購(gòu)計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車(chē)的皮質(zhì)汽車(chē)座套改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的座椅座套，該庫(kù)存外購(gòu)座套賬面金額25萬(wàn)元(其中明確含抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬(wàn)元)，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶為25萬(wàn)元。
(12)2007年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下(該企業(yè)小轎車(chē)適用9％的消費(fèi)稅率，8％的成本利潤(rùn)率)：
�、苌陥�(bào)繳納的增值稅=[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％1+50]×17％一[3·4+6．8+102+(20+4+3)x 7％+1．8]+(33．28—30)／(1+2％)×2％=192．51—115．89+0．06=76．68(萬(wàn)元)
②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅：[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％)+50]x 9％一20 x 9％：101．92—1．8=100．12(萬(wàn)元)
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；
(2)2007年12月該企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅；
(3)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；
(4)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；
(5)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；
(6)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。
3．某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，2007年銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本2500萬(wàn)元，銷售稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬(wàn)元，投資收益一26萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，賬面利潤(rùn)和申報(bào)的應(yīng)納稅所得額均為0。
稅務(wù)稽查人員張某只身前往該廠檢查，出示了工作證后，檢查發(fā)現(xiàn)下列其他資料：
(1)投資收益一26萬(wàn)元包括用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民公司甲的投資收益60萬(wàn)元(當(dāng)年甲公司沒(méi)有決定分紅)；用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)乙企業(yè)投資損失16萬(wàn)元；設(shè)在A國(guó)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)虧損70萬(wàn)元。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬(wàn)元中，50萬(wàn)元為外方投資人采用借款方式借入資本金投入該企業(yè)的注冊(cè)資金的利息支出；24萬(wàn)元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的200萬(wàn)元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9％。
(3)管理費(fèi)用中，25萬(wàn)元為計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備；60萬(wàn)元為支付母公司的管理費(fèi)；5萬(wàn)為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬(wàn)元價(jià)款向境外企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，企業(yè)因尚未支付價(jià)款，未做相關(guān)涉稅處理。
(4)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元中的70萬(wàn)為違約購(gòu)銷合同的罰款支出，10萬(wàn)為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)為違反政府規(guī)定被職能部門(mén)處罰的罰款支出。 ’
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1．7萬(wàn)元，企業(yè)自行支付0．3萬(wàn)元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項(xiàng)贈(zèng)與掛在往來(lái)賬上，也沒(méi)有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10％)。
假定該企業(yè)在2007年適用30％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計(jì)算并說(shuō)明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；
(4)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；
(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；
(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款；
(9)假定稅務(wù)稽查人員張某當(dāng)場(chǎng)制作《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定給與該企業(yè)應(yīng)納和應(yīng)扣未扣稅款50％罰款，該稅務(wù)人員做法是否正確。
