參考答案及解析：

　　1. [答案]ACD

　　[解析]如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2. [答案]AD

　　[解析]進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性;通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

　　3. [答案]AC

　　[解析]注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，選項B錯誤;在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進行控制測試，選項D錯誤。

　　4. [答案]ABD

　　[解析]如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。因此選項C不正確。

　　5. [答案]ABC

　　[解析]設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人。所以選項D不正確。

　　6. [答案]ACD

　　[解析]控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。所以選項B表述錯誤。

　　7. [答案]ACD

　　[解析]選項B描述的是控制活動的有關(guān)定義。

　　8. [答案]BCD

　　[解析]選項A的主要內(nèi)容是對于整體層面的了解時的特定要求，對于業(yè)務(wù)流程層面并沒有這樣的要求。所以選項A不正確。

　　9. [答案]BC

　　[解析]如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，所以選項A不正確;如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：(一)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;(二)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。所以選項D不正確。

　　10. [答案]BCD

　　[解析]分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。

　　11. [答案]BCD

　　[解析]抽盤的范圍不能告知被審計單位，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將被抽盤的存貨項目，選項A不正確。

　　12. [答案]BCD

　　[解析]如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序(如檢查盤點日后出售、盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄)，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。但在其他一些情況下，如果不能實施替代審計程序，或者實施替代審計程序可能無法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定發(fā)表非無保留意見。

　　13. [答案]BCD

　　[解析]選項A屬于實質(zhì)性程序。

　　14. [答案]ABD

　　[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

　　15. [答案]ACD

　　[解析]注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，因此A不正確;百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當?shù)�，所以選項C的表述不正確;注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險，所以選項D錯誤。

　　16. [答案]ABC

　　[解析]重要性和審計證據(jù)之間雖然是反向變動關(guān)系，但注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險，同樣也不能為了減少審計工作量而人為的調(diào)高重要性水平。所以選項D不正確。

　　17. [答案]ABD

　　[解析]對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準是不合適的，選項C不正確。

　　18. [答案]BCD

　　[解析]會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　19. [答案]ABC

　　[解析]門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

　　20. [答案]BD

　　[解析]由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

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