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二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BD
【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186293】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測(cè)試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無(wú)效。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186292】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;②對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186291】
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186290】
5、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過(guò)2年，選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試，選項(xiàng)B不正確。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186287】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測(cè)試，并不一定對(duì)所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測(cè)試。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186286】
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來(lái)的控制可能已不適用，所以選項(xiàng)AC中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試內(nèi)部控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);如果對(duì)控制的擬信賴程度較高或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)BD不符合題意。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186285】
8、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多;選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186284】
9、
【正確答案】：AD
【答案解析】：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186283】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測(cè)試。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186282】
11、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在選項(xiàng)A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性;選項(xiàng)C，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186281】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。
【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186280】
13、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用�？刂茰y(cè)試主要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性;選項(xiàng)C，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。
【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186274】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186273】
15、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。
【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186272】
16、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186271】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186264】
18、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是控制測(cè)試;選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。
【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186263】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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