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　　一、單項選擇題

　　1、如果注冊會計師認(rèn)為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實施以下(　　)專門應(yīng)對這種特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。

　　A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額

　　B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時間

　　C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單

　　D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細(xì)賬

　　2、審計甲有限責(zé)任公司2010年度財務(wù)報表時，注冊會計師A在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2010年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2010年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)(　　)，并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　A.向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函

　　B.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整

　　C.將財務(wù)報表與會計記錄相核對

　　D.考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險

　　3、如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么(　　)。

　　A.可以利用上期審計進(jìn)行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)

　　B.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

　　C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

　　D.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試

　　4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列關(guān)于控制測試范圍的敘述不正確的是(　　)。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B.控制的預(yù)期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大

　　C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的

　　D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　5、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是(　　)。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　6、注冊會計師的審計目標(biāo)不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲取(　　)方面的證據(jù)。

　　A.控制在不同時點(diǎn)如何運(yùn)行

　　B.控制以何種方式運(yùn)行

　　C.控制是否存在，是否正在使用

　　D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

　　7、下列關(guān)于注冊會計師對進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　D.注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　8、進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括(　　)。

　　A.控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.風(fēng)險評估程序和控制測試

　　C.風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序

　　D.風(fēng)險評估程序和分析程序

　　9、注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的(　　)。

　　A.性質(zhì)

　　B.時間

　　C.范圍

　　D.含義

　　10、注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進(jìn)一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　11、]注冊會計師B承接了丙公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是(　　)。

　　A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　B.向余額很小、甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　C.要求債務(wù)人丁證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

　　D.要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

　　12、針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列(　　)情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A.注冊會計師認(rèn)為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

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