二、多項(xiàng)選擇題

　　26 在考慮管理層作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　B.關(guān)注對(duì)預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)

　　C.關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)

　　D.關(guān)注與歷史趨勢不一致的假設(shè)

　　參考答案：A,B,C,D

　　27 下列有關(guān)對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

　　B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

　　C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D.口頭證據(jù)在得到不同人的證實(shí)后其可靠性大大提高

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，而銀行對(duì)賬單先由被審計(jì)單位控制后再交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可靠性降低�？陬^證據(jù)可靠性最差，雖得到不同人的證實(shí)，但有可能是串通的�？陬^證據(jù)只有與其他不同信息的證實(shí)后，其可靠性才會(huì)增加。

　　28 管理層不提供書面聲明可能會(huì)影響審計(jì)意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有( )。

　　A.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

　　B.針對(duì)提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。

　　29 下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

　　C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

　　D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)應(yīng)自取得或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷。選項(xiàng)C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

　　30 審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

　　31 在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有(　)。

　　A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5%的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

　　D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果;選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

　　32 在了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)和情況有(　　)。

　　A.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力

　　B.管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

　　C.由適當(dāng)層級(jí)的管理層或治理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)

　　D.將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離

　　參考答案：A,B,C,D

　　33 注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)天花公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤與對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有(　)。

　　A.監(jiān)盤時(shí)間安排不同

　　B.監(jiān)盤計(jì)劃中與天花公司管理層的溝通程度不同

　　C.因盤點(diǎn)對(duì)象特點(diǎn)而執(zhí)行的盤點(diǎn)方式不同

　　D.監(jiān)盤的參與人員不同

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　對(duì)存貨的監(jiān)盤往往在年前，對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)盤往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密實(shí)行突擊性檢查，而存貨的監(jiān)盤時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通;對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會(huì)計(jì)主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。

　　34 下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()。

　　A.上市公司

　　B.保險(xiǎn)公司

　　C.銀行

　　D.電信公司

　　參考答案：A,B,C,D

　　35 下列規(guī)定符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性要求的有( )。

　　A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　D.代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/P>

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