17 為了證實(shí)XYZ公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計(jì)程序中最有效的是(　)。

　　A.將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較

　　B.檢查收入的計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證

　　D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查到發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，分析程序不能直接證實(shí)收入的完整性，只是查出重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域;選項(xiàng)C，主要確認(rèn)已記錄的交易是否真實(shí)這一審計(jì)目標(biāo)。

　　18 下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

　　D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確;管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

　　19 如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是(　)。

　　A.保留或否定意見

　　B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　D.保留或無法表示意見

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　20 與人工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮發(fā)生變化的事項(xiàng)是(　)。

　　A.重要性水平

　　B.審計(jì)目標(biāo)

　　C.審計(jì)范圍

　　D.內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)只涉及到會(huì)計(jì)信息的形成方式，對(duì)審計(jì)來說，其審計(jì)的目標(biāo)并未發(fā)生變化.只是審計(jì)程序、技術(shù)和內(nèi)容等會(huì)有所改變。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用對(duì)內(nèi)部控制的形式和內(nèi)涵會(huì)發(fā)生變化，但其控制目標(biāo)不會(huì)變化。

　　21 在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性的是( )。

　　A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常條件、程序在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

　　B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問

　　C.從某～審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所收取費(fèi)用總額的60%

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員是按照正常條件、程序開立存款賬戶，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;而選項(xiàng)BCD明顯會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　22 對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是( )。

　　A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

　　23 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，也必須實(shí)施控制測(cè)試

　　B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假如內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，那么就不必實(shí)施控制測(cè)試。

　　24 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施審汁程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確;選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)。

　　25 對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定執(zhí)行工作的類型，下列說法中不正確的是( )。

　　A.對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行財(cái)務(wù)信息審計(jì)

　　B.對(duì)不重要的組成部分，在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　C.對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行審閱程序

　　D.對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。參見《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)～集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

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