二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)的有(　)。

　　A、從事不復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)體作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B、非公開(kāi)交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　C、因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D、在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　2.如果被審計(jì)單位上年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A、檢查形成期初非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)記錄和其他信息

　　B、審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料

　　C、通過(guò)本期實(shí)施審計(jì)程序獲取期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的證據(jù)

　　D、通過(guò)函證，以證實(shí)應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查期初余額審計(jì)的審計(jì)程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實(shí)其期初的存在。

　　3.在上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下工作(　)。

　　A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　B、考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

　　C、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)考慮職業(yè)道德守則的要求

　　D、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查期初余額審計(jì)的程序。選項(xiàng)D的審計(jì)程序是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序后不滿意時(shí)的考慮。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有(　)。

　　A、如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見(jiàn)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列情況中，助于對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的有(　)。

　　A、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B、了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況

　　D、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別;在了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算;在了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。

　　6.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)

　　B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式

　　C、被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策

　　D、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策是不能通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。

　　7.集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論可以提供下列( )機(jī)會(huì)。

　　A、分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解，包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解

　　B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息

　　C、識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段

　　D、討論識(shí)別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。除以上各項(xiàng)外，討論還可以提供下列機(jī)會(huì)：(1)交流對(duì)下列有關(guān)舞弊問(wèn)題的看法：①集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn);(4)考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息)。

　　8.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列(　)措施。

　　A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

　　C、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定;(2)如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　9.下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

　　C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

　　D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

　　10.集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括(　)。

　　A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　B、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C、在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　11.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。在確定通報(bào)的內(nèi)容時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

　　C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)管理層和治理層的溝通。選項(xiàng)D屬于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題。

　　12.下列發(fā)生時(shí)不需要確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有(　)。

　　A、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D、制定集團(tuán)總體審計(jì)策略，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　13.下列有關(guān)舞弊的表述中，正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

　　B、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否存在舞弊

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為

　　D、分析程序表明存在異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系的情形，則表明存在導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是舞弊的含義和種類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對(duì)外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為，但如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;分析程序表明異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系則表明可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　14.被審計(jì)單位管理層可能通過(guò)以下(　)方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改

　　B、在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

　　C、故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則

　　D、貪污收到的款項(xiàng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查舞弊的含義和種類。選項(xiàng)D屬于“侵占資產(chǎn)”的方式。

　　15.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所X和會(huì)計(jì)師事務(wù)所Y分別負(fù)責(zé)B公司2010年度和2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則X和Y為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙同屬一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2010年連續(xù)擔(dān)任A公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿5年的甲被乙代替，甲和乙為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、N會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并出具了審計(jì)報(bào)告，但A公司不滿意審計(jì)結(jié)果，聘請(qǐng)M會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了再次審計(jì)，則N和M為前后任會(huì)計(jì)師

　　D、Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年為C公司提供了會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年接替Z事務(wù)所為C公司提供會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，則Z和U為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)B，在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇;選項(xiàng)D前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是針對(duì)連續(xù)的審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)的。

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