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二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價在比較信息中反映的會計(jì)政策是否與本期采用的會計(jì)政策一致,當(dāng)被審計(jì)單位變更會計(jì)政策時,應(yīng)當(dāng)檢查( )。
A、會計(jì)政策變更是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定
B、會計(jì)政策變更的會計(jì)處理是否恰當(dāng)
C、會計(jì)政策變更是否經(jīng)過被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)
D、會計(jì)政策變更是否已充分披露
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是比較信息。
上述四個選項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位變更會計(jì)政策時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。
2.關(guān)于比較信息的含義,你同意以下哪些說法( )。
A、關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表,注冊會計(jì)師的報告責(zé)任是不同的
B、對應(yīng)數(shù)據(jù)只能和與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
C、比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度相似
D、財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項(xiàng),關(guān)于比較信息的說法都是正確的。
3.如果注冊會計(jì)師在首次接受委托時,為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定比較信息的編制是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A、應(yīng)當(dāng)評價在比較信息反映的會計(jì)政策與本期采用的會計(jì)政策是否一致,如果會計(jì)政策已發(fā)生變更,這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報與披露
B、將比較信息視作期初余額,按照準(zhǔn)則中對期初余額的審計(jì)所實(shí)施的審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、因?yàn)槭菍Ρ酒谪攧?wù)報表進(jìn)行審計(jì),所以注冊會計(jì)師不用關(guān)注比較數(shù)據(jù)
D、應(yīng)當(dāng)評價比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露是否一致,如果必要,是否已經(jīng)重述
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
因?yàn)樽詴?jì)師在首次接受委托時,為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定比較信息的編制是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,所以不僅要評價比較信息采用的會計(jì)政策與本期采用的會計(jì)政策是否一致以及評價比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露是否一致,如不一致,是否已經(jīng)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和充分披露;還應(yīng)該將其作為期初余額,按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報以及上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
4.本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括( )。
A、上期財務(wù)報表存在重大錯報,該財務(wù)報表雖經(jīng)審計(jì),但注冊會計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計(jì)報告中對該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見,本期財務(wù)報表中的比較信息未作更正
B、上期財務(wù)報表存在重大錯報,該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì),比較信息未作更正
C、上期財務(wù)報表不存在重大錯報,但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致,由此導(dǎo)致重大錯報
D、上期財務(wù)報表不存在重大錯報,但在某些特殊情形下,比較信息未按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項(xiàng),都屬于本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形。
5.在比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時,注冊會計(jì)師檢查的內(nèi)容通常包括( )。
A、出現(xiàn)不一致是否因會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的變化引起,或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定
B、金額是否作出適當(dāng)調(diào)整,包括報表項(xiàng)目的重新分類和歸集,附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等
C、是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì),以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額
D、如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù),應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正,并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報告
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
在比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時,上述四個選項(xiàng),通常都屬于注冊會計(jì)師檢查的內(nèi)容。
6.注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序包括評價( )。
A、比較信息采用的會計(jì)政策是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則
B、比較信息在上期財務(wù)報表中反映的金額和相關(guān)披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則
C、比較信息中反映的會計(jì)政策與本期數(shù)據(jù)采用的會計(jì)政策是否一致;如果會計(jì)政策已發(fā)生變更,這些變更是否得到充分列報與披露
D、比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露是否一致;如果必要,是否已經(jīng)重述
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)A,比較信息采用的會計(jì)政策是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,錯在不應(yīng)該看會計(jì)政策是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,而是要看與本期數(shù)據(jù)采用的會計(jì)政策是否一致;選項(xiàng)B,比較信息在上期財務(wù)報表中反映的金額和相關(guān)披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,錯在不應(yīng)該看其是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,其主要是看其是否與上期財務(wù)報表列示的金額和相關(guān)披露一致。
7.注冊會計(jì)師應(yīng)針對下列事項(xiàng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)報告的有( )。
A、重大訴訟的未來結(jié)果存在不確定性
B、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
C、由于董事會未能達(dá)成一致,難以確定未來的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略
D、提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
是否增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不是按是否屬于不確定事項(xiàng)判斷的,而是說如果認(rèn)為有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中列報或披露,且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項(xiàng),注冊會計(jì)師在已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該事項(xiàng)在財務(wù)報表中不存在重大錯報的條件下,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
8.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法正確的有( )。
A、與財務(wù)報表中的列報或披露相比,在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中包括過多的信息,可能隱含著這些事項(xiàng)未被恰當(dāng)列報或披露。因此,強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息
B、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的過多使用會降低注冊會計(jì)師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性
C、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則時,需要添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明,該段內(nèi)容僅用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注,并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。上述四個選項(xiàng),關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法都是正確的。
9.下列情況中,注冊會計(jì)師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計(jì)報告的有( )。
A、K公司管理層拒絕向注冊會計(jì)師出具管理層聲明書
B、在存在疑慮的情況下,注冊會計(jì)師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)
C、審計(jì)范圍受到限制
D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。
選項(xiàng)ABC注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報告。
10.下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的有( )。
A、帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告
B、帶其他報告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告
C、含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D、非無保留意見的審計(jì)報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。
包含其他報告責(zé)任段,但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。
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