11.在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專家的專長領域;與專家就相關重要事項達成一致意見;評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列(　)事項。

　　A、與專家工作相關的事項的性質(zhì)

　　B、注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

　　C、與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

　　D、專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　除此之外，還包括專家的工作在審計中的重要程度。

　　12.下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有(　)。

　　A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞?/P>

　　C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結論的所有必要信息

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家工作。

　　選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。

　　13.以下有關內(nèi)部審計說法中正確的有(　)。

　　A、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

　　C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內(nèi)部審計的范圍

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關注。

　　14.下列有關內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有(　)。

　　A、是一種評價活動

　　B、只能由被審計單位建立

　　C、可以由外部機構以服務形式提供

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

　　15.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有(　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會計師事務所

　　C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

　　D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　16.在承接業(yè)務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮(　)。

　　A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

　　C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

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