【例題11•單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于建立健康的會計(jì)師事務(wù)所高層基調(diào)的有效途徑的是()。
A.定期溝通
B.更新質(zhì)量控制手冊
C.過度懲戒
D.對高質(zhì)量的工作進(jìn)行獎勵(lì)
【答案】C
【解析】缺乏懲戒會破壞員工對事務(wù)所所有政策的遵守，增加事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，但是過度懲戒也是不可取的，會影響員工的積極性和忠誠度。
【例題12•多選題】下列有關(guān)對職業(yè)道德概念框架的理解中，正確的有()。
A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
B.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密
C.違反職業(yè)道德基本原則不利影響的防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施
D.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。
【例題13•單選題】在承接下列業(yè)務(wù)時(shí)，B會計(jì)師事務(wù)所(注冊會計(jì)師)考慮恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.甲公司因融資需要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前，B注冊會計(jì)師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況
B.乙公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A注冊會計(jì)師審計(jì)，本年度審計(jì)采取招標(biāo)的方式，B注冊會計(jì)師在投標(biāo)前，必須與A注冊會計(jì)師溝通
C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，B注冊會計(jì)師要求丙公司書面承諾在本期報(bào)告之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付
D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會計(jì)師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則
【答案】A
【解析】接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的原則;當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí).應(yīng)在投標(biāo)書中說明。在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由;如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響;如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【例題14•多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計(jì)師可能會( )。
A.拒絕接受委托
B.將客戶資金與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得
C.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見
D.考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動
【答案】ACD
【解析】舉報(bào)非法活動是一個(gè)公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。
【例題15•單選題】下列事項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。
A.注冊會計(jì)師的父親持有A公司2000元股票
B.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)
C.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D.注冊會計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票
【答案】C
【解析】選項(xiàng)B，中介公司雖參與這一租賃活動，但是其并不能對房屋的出租價(jià)格起到直接的決定作用，而起決定作用的仍然是注冊會計(jì)師，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C，房子出租給客戶的價(jià)格不是注冊會計(jì)師決定的，而是由中介來決定的。所以注冊會計(jì)師與客戶之間僅構(gòu)成間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
【例題16•多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情況不違反獨(dú)立性原則的有( )。
A.鑒證小組成員甲注冊會計(jì)師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員三年前(非鑒證小組成員)曾經(jīng)是丙公司的法律顧問
C.鑒證小組成員乙注冊會計(jì)師的父親是丙公司的獨(dú)立董事
D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長
【答案】ABD
【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
【例題17•多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，可能會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，
由于公司規(guī)模小，財(cái)會人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)袁，會計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)會計(jì)的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所為丙公司提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)，丙公司管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
D.丁公司是一家上市公司，注冊會計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A，會計(jì)師事務(wù)所不能既提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，又對此財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)B，雖然根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作，但由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制財(cái)務(wù)報(bào)表會對自我評價(jià)產(chǎn)生不利的影響;選項(xiàng)C，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)、對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
【例題18•多選題】針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。
A.測試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
C.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由
D.在年末對被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤
【答案】ABC
【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：(1)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。(2010年)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
【例題19•多選題】下列情形中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的有( )。
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【答案】ABC
【解析】管理層擁有甲公司l0%的股份屬于動機(jī)或壓力。
【例題20•多選題】在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有( )。
A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式
B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性
D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
【答案】ABCD
【解析】項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：(1)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式;(2)在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;(4)已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異�；驘o法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段;(8)管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;(9)為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性;(10)如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。
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