點擊查看：2015年注冊會計師《審計》練習(xí)試題及解析匯總

　　【例題1•單選題】在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，注冊會計師可能不會向管理層詢問的事項是( )。

　　A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

　　B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和財務(wù)報表審計情況

　　C.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之問關(guān)系的性質(zhì)

　　D.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師對關(guān)聯(lián)方審計的目的之一在于被審計單位是否利用關(guān)聯(lián)方交易來調(diào)整財務(wù)報表，從而導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，因此在詢問管理層時，不會關(guān)心被審計單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。

　　【例題2•多選題】注冊會計師應(yīng)對審計時獲取的關(guān)聯(lián)方信息保持警覺，下列事項可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的有( )。

　　A.超出正常經(jīng)營過程的重大交易

　　B.復(fù)雜的股權(quán)交易

　　C.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價

　　D.在合同期限屆滿之前變更條款的交易

　　【答案】 ABCD

　　【解析】上述四項均為可能存在未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。

　　【例題3•多選題】在確定被審計單位管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的有( )。

　　A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月

　　B.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

　　C.如果注冊會計師識另q出存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，注冊會計師必須實施進(jìn)一步審計程序

　　D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估是必須的;選項C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實務(wù)中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響做出說明。在考慮管理層的評估過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關(guān)信

　　息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　【例題4•多選題】在對被審計單位財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。

　　A.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映

　　B.如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見

　　C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　D.根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍

　　【答案】CD

　　【解析】如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)列報的情況下，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。

　　【例題5•多選題】在評價未更正錯報的影響時，注冊會計師的判斷正確的有( )。

　　A.如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行評價需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能認(rèn)為錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響

　　C.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性水平，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報

　　D.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報可抵消的，注冊會計師認(rèn)為錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響

　　【答案】ABC

　　【解析】對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報，在判斷抵消的適當(dāng)性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險。

　　【例題6•多選題】以下關(guān)于對期后事項責(zé)任的表述中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

　　B.在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

　　C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

　　【答案】AC

　　【解析】外勤審計工作完成，并不表示審計工作的完成，仍然屬于審計工作階段，所以需要對期后事項實施審計程序，即使完成審計工作后，如果獲知了某個事項需要調(diào)整或披露年度財務(wù)報表的，可能屬于第二階段或第三階段的期后事項，所以同樣需要實施相應(yīng)審計程序。在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進(jìn)行查詢，但如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改。

　　【例題7•單選題】下列對審計報告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.由于注冊會計師是以超然獨立的第三方身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用

　　B.審計報告可以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

　　C.審計報告可以對審計工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計風(fēng)險的目的

　　D.通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況

　　【答案】C

　　【解析】審計風(fēng)險只能降低不能消除，降低審計風(fēng)險最重要的是需要注冊會計師在執(zhí)行審計工作時嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　【 例題8•多選題】如果審計報告日前獲取的其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息存在重大不一致，應(yīng)當(dāng)修改其他信息而被審計單位不同意修改時，下列措施中.注冊會計師應(yīng)采取的可能有()。

　　A.在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

　　B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告

　　C.拒絕出具審計報告

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案 】ACD

　　【 例題9•多選題】承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有()。

　　A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

　　B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

　　C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

　　D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】在承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意或無法表示意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒紀(jì)消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此事項與治理層溝通.并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性.應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性;應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止)。當(dāng)然，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。所以都應(yīng)該選。

　　【例題10•單選題】下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。所以選項B正確。(2011年)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

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