| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題 |
40甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘請(qǐng)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。
在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開(kāi)了討論，并得出了以下觀點(diǎn)：
(1)為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。
(2)如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并注意保密，以防止其他項(xiàng)目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來(lái)實(shí)施的審計(jì)程序失效。
(3)如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)甲公司具有支配性影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制。
(4)如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷(xiāo)此披露。
(5)甲公司的所得稅納稅申報(bào)表無(wú)助于確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。
要求：根據(jù)以上項(xiàng)目組成員討論的內(nèi)容，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)，這樣更有助于項(xiàng)目組成員確定這些信息是否對(duì)已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果和由此得出的結(jié)論產(chǎn)生影響，包括是否需要重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)不恰當(dāng)。此時(shí)被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的非公允關(guān)聯(lián)交易，被審計(jì)單位對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)出的納稅申報(bào)表中就要進(jìn)行納稅調(diào)整，即按照公允價(jià)值重新進(jìn)行計(jì)算，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)復(fù)核所得稅申報(bào)表可以識(shí)別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在。
41W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶N公司相類(lèi)似，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：
(1)M公司與常年審計(jì)客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。
(2)完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。
(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。
(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤(pán)成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)不恰當(dāng)。重要性是根據(jù)審計(jì)所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因?yàn)閮蓚�(gè)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似就確定相同的重要性。
(2)不恰當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)過(guò)程始終。
(3)不恰當(dāng)。在制定總體審計(jì)策時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。除非監(jiān)盤(pán)程序不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以執(zhí)行程序成本過(guò)高為由不執(zhí)行必要的審計(jì)程序。
(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估和應(yīng)對(duì)，卻無(wú)法降低。
(1)Inappropriate.Materiality could be determined depending on the specific audit environment，the same materiality should not be recognized because two companies have similarbusiness nature and size.
(2)Inappropriate.Planning audit work is not an isolate phase，but a continuous revision process throughout the whole audit process.
(3)Inappropriate.When setting up overall audit strategy，the materiality on the whole financial statements should be determineD.(4)Appropriate.
(5)Inappropriate.Unless the procedures on supervision of counting are not feasible.CPA should perform supervision of inventory count procedures.CPA should not refuse to perform necessary audit procedures for the reason of high implementation cost.
(6)Inappropriate.The nature.time arrangement and scope of audit procedures are reasonably designed by CPA，and effectively implementation of audit procedures are to reduce the detection risk.The risk of material misstatement is the possibility that financial statements may be subject to the risk of material misstatement before auditin9，CPA could only evaluate and response，but could not reduce.
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