| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
39A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)HT造紙有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
(1)原材料入庫(kù)驗(yàn)收單與購(gòu)貨發(fā)票;
(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與銷(xiāo)貨單;
(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表;
(4)納稅申報(bào)表與稅款計(jì)算表;
(5)存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄;
(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。
要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位以外的單位填制的，比被審計(jì)單位填制的原材料入庫(kù)驗(yàn)收單更可靠。
(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本較為可靠。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的銷(xiāo)貨單更可靠。
(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。
(4)納稅申報(bào)表較為可靠。納稅申報(bào)表提交給外部稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn);稅款計(jì)算表是被審計(jì)單位自己計(jì)算稅款使用的。
(5)存貨監(jiān)盤(pán)記錄較為可靠。存貨盤(pán)點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤(pán)記錄較存貨盤(pán)點(diǎn)表更可靠。
(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。
40ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組建了集團(tuán)項(xiàng)目組。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。
要求：
(1)根據(jù)我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)，參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何確定?
(3)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性由誰(shuí)確定?在審計(jì)過(guò)程的哪一階段確定?
(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)如果處理?
參考解析:
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任;DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng);②與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;③復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。
(3)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組在制定集團(tuán)總體審計(jì)策時(shí)確定。
(4)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：
�、偈褂媒M成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);
②對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì);
�、凼褂媒M成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱：
④實(shí)施特定程序。
相關(guān)推薦：
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考全攻略
下載
