21.以下關于風險模型的理解中，正確的有( )。

　　A.從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的合理性

　　B.解決了審計資源的分配

　　C.審計風險僅受固有風險和內(nèi)部控制風險的影響

　　D.以審計風險模型為基礎進行的審計稱為風險導向?qū)徲嫹椒?/P>

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】注冊會計師審計方法的演進

　　【答案解析】

　　審計風險受不僅受固有風險和內(nèi)部控制風險的影響，還受到檢查風險的影響，選項ABD正確。

　　22.以下對審計分類的理解的表述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務和有限保證業(yè)務

　　C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【知 識 點】審計分類

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標的分類。

　　23.如果從注冊會計師執(zhí)行財務報表審計而言，以下陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應根據(jù)被審計單位適用的財務報告編制基礎判斷其財務報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C.財務報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應對”重大錯報風險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【知 識 點】審計定義

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務報告編制基礎是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中應當合理保證查出財務報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當，財務報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應對”重大錯報風險;選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　24.會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素有( )。

　　A.專業(yè)服務所需的知識和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

　　C.各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間

　　D.提供專業(yè)服務所需承擔的責任

　　【知 識 點】確定收費時考慮的因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項都是會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素。

　　25.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)

　　A.審計項目組成員B擔任甲公司的獨立董事

　　B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

　　C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務所的合伙人

　　D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)

　　【知 識 點】自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響

　　【答案】AD

　　【解析】選項A和D屬于因自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關系導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　26.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

　　【知 識 點】注冊會計師能否對外披露涉密信息的關鍵因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權;第三，是否損害利害關系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權;(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　27.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

　　【知 識 點】可以對外披露的涉密信息的例外事項

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權;第三，是否損害利害關系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權;(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　28.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【知 識 點】注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　29.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關系人員無需考慮

　　【知 識 點】保密原則

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師應當特別警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

　　30.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務總監(jiān)

　　【知 識 點】注冊會計師無意泄密的對象

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

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