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　　1.如上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師一般可以通過對其本期變化結(jié)果實施的審計程序來獲取( )的期初余額。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.營業(yè)收入

　　D.營業(yè)成本

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】期初余額的審計目標(biāo)

　　【答案解析】

　　對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負(fù)債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。B為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。

　　2.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能會根據(jù)了解的以下( )因素，決定參與組成部分注冊會計師工作的程度。

　　A.是否參與了組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估工作

　　B.組成部分的重要程度

　　C.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

　　D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】參與組成部分注冊會計師的工作

　　【答案解析】

　　可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：

　　(1)組成部分的重要程度;

　　(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;

　　(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

　　如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，這并不是決定參與組成部分注冊會計師工作程度的影響因素，所以選項A不正確。

　　3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計的客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　教材P414，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性;(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年的財務(wù)報表，在審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題，A注冊會計師通常認(rèn)為需要溝通的有( )。

　　A.重要會計政策的初始選擇和變更

　　B.項目組修改審計時間預(yù)算

　　C.管理層對注冊會計師施加的限制

　　D.項目組無法獲得預(yù)期的信息

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】溝通的事項

　　【答案解析】

　　注冊會計師應(yīng)該就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層溝通：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。(2)審計工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。選項A屬于(1)中的內(nèi)容，選項CD屬于(2)中的內(nèi)容。

　　5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表，針對舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師實施的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進行比較

　　B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶

　　C.就臨近期末的銷售情況詢問甲公司的財務(wù)人員

　　D.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　【答案解析】

　　注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們聽了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件，所以選項C不恰當(dāng)。

　　6.注冊會計師于2013年1月10日對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2013年1月10日庫存現(xiàn)金盤點數(shù)、2012年12月31日至( )的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年1月1日

　　C.2013年1月10日

　　D.2013年3月15日

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　選項C恰當(dāng)。如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P365表16-1，注冊會計師追溯調(diào)整的被審計單位2012年12月31日的庫存現(xiàn)金賬面數(shù)額為：2013年1月10日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。

　　7.如果注冊會計師在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)了部分錯誤，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.提高審計風(fēng)險

　　B.提高評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.降低檢查風(fēng)險

　　D.擴大審計程序的范圍

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】存貨的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　審計風(fēng)險是注冊會計師既定的，它代表了注冊會計師承擔(dān)風(fēng)險的能力，在發(fā)現(xiàn)錯報后，意味著重大錯報風(fēng)險增大，為了將審計風(fēng)險保持在合理的范圍內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，以降低檢查風(fēng)險，由此將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

　　8.下列屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的有( )。

　　A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

　　B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

　　C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】采購交易的內(nèi)部控制

　　【答案解析】

　　檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

　　9.對于登記入賬的銷售交易是真實的這一目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心的錯誤的有( )。

　　A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

　　B.銷售交易重復(fù)入賬

　　C.將某筆銷售的金額擴大

　　D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】銷售與收款交易的實質(zhì)性程序

　　【答案解析】

　　將某筆銷售的金額擴大與銷售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。

　　10.控制測試的范圍與下列( )因素成反向變動關(guān)系。

　　A.控制的執(zhí)行頻率

　　B.對控制的信賴程度

　　C.可容忍偏差率

　　D.所需證據(jù)的可靠性

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】控制測試的范圍

　　【答案解析】

　　可容忍偏差率越低，對控制的要求越嚴(yán)，需要測試的范圍越大。

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