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二、多項(xiàng)選擇題
1、ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于對期初余額實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。
2、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D的審計(jì)程序是在注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序后不滿意時(shí)的考慮。
3、ABC
【答案解析】就存貨而言,由于委托時(shí)間滯后,注冊會(huì)計(jì)師可能未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤,本期對存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序,幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。因此,注冊會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序。
4、ABCD
【答案解析】下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。當(dāng)然,查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
5、BCD
6、ABCD
【答案解析】在首次接受委托的情況下,如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì),后任注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),考慮與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通,利用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作。溝通的方式包括舉行會(huì)談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等,但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。查閱的重點(diǎn)通常限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),如前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和主要內(nèi)容,針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等。考慮前任注冊會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施重要的審計(jì)程序,評價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。
7、ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)所列方法都屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的有效的方法。
8、ABCD
【答案解析】這四項(xiàng)內(nèi)容均可能表明存在尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方。
9、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位獲取證據(jù)。
10、ABCD
【答案解析】除了上面可能討論的內(nèi)容外,還可能包括下列內(nèi)容:管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度,以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。在對舞弊進(jìn)行討論時(shí),項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如:(1)如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤操縱;(2)如何安排被審計(jì)單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易,以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。
11、ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)都可以用作針對關(guān)聯(lián)方信息的完整性實(shí)施的審計(jì)程序。
12、ACD
【答案解析】應(yīng)該是治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益的情況下,注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹?/P>
13、ABCD
【答案解析】所列交易均“顯得異常”。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對“顯得異!钡慕灰妆3志,考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。
14、ABCD
【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)所描述的情形,都有可能使得注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。
15、BC
【答案解析】如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,只要在導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)告知管理層,只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下,注冊會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
16、ABCD
【答案解析】以上關(guān)于期初余額審計(jì)的表述都是正確的。
17、ABCD
【答案解析】在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施以上一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。
18、ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,具有很強(qiáng)的專業(yè)性,建議考生加以記憶。
19、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D,對于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)。
20、ABCD
【答案解析】以上說法都是正確的。
21、ABD
【答案解析】會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性并不屬于對管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素
22、ABCD
23、BCD
【答案解析】管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法,則可以視為可能存在管理層偏向。
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