二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

　　2、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D的審計(jì)程序是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序后不滿意時(shí)的考慮。

　　3、ABC

　　【答案解析】就存貨而言，由于委托時(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序。

　　4、ABCD

　　【答案解析】下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。當(dāng)然，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　5、BCD

　　6、ABCD

　　【答案解析】在首次接受委托的情況下，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。溝通的方式包括舉行會(huì)談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。查閱的重點(diǎn)通常限于對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和主要內(nèi)容，針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等。考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施重要的審計(jì)程序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。

　　7、ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)所列方法都屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的有效的方法。

　　8、ABCD

　　【答案解析】這四項(xiàng)內(nèi)容均可能表明存在尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方。

　　9、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位獲取證據(jù)。

　　10、ABCD

　　【答案解析】除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容：管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)舞弊進(jìn)行討論時(shí)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：(1)如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤(rùn)操縱;(2)如何安排被審計(jì)單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。

　　11、ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)都可以用作針對(duì)關(guān)聯(lián)方信息的完整性實(shí)施的審計(jì)程序。

　　12、ACD

　　【答案解析】應(yīng)該是治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　13、ABCD

　　【答案解析】所列交易均“顯得異�！�。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)“顯得異常”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。

　　14、ABCD

　　【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)所描述的情形，都有可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　15、BC

　　【答案解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　16、ABCD

　　【答案解析】以上關(guān)于期初余額審計(jì)的表述都是正確的。

　　17、ABCD

　　【答案解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施以上一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。

　　18、ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，建議考生加以記憶。

　　19、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)。

　　20、ABCD

　　【答案解析】以上說法都是正確的。

　　21、ABD

　　【答案解析】會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性并不屬于對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素

　　22、ABCD

　　23、BCD

　　【答案解析】管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法，則可以視為可能存在管理層偏向。

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