11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核;同時針對信息的完整性實(shí)施審計程序的有( )。

　　A、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

　　B、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序

　　C、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

　　D、查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄

　　12、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明。在下列( )情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A、治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層

　　B、管理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益

　　C、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益

　　D、治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明

　　13、在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有( )。

　　A、借款利息明顯高于同期銀行貸款利率

　　B、大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

　　C、收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

　　D、定期向第三方支付預(yù)付款

　　14、在下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告的有( )。

　　A、注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、被審計單位未在財務(wù)報表中對重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露

　　C、被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求

　　D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明

　　15、在對被審計單位財務(wù)報表的期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師的以下做法中不正確的有( )。

　　A、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　B、如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映

　　C、如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，此時注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見

　　D、根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍

　　16、下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響

　　B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響

　　D、注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　17、在審計會計估計時，注冊會計師對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，基于評估的這些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )。

　　A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D、作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計

　　18、會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會計估計相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對會計估計實(shí)施風(fēng)險評估程序。可供注冊會計師選擇的風(fēng)險評估程序有( )。

　　A、了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

　　B、了解管理層如何識別是否需要做出會計估計

　　C、了解管理層如何做出會計估計

　　D、復(fù)核上期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)

　　19、會計估計審計中，注冊會計師在評價管理層適用的假設(shè)的合理性時，其可能需要考慮( )。

　　A、單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理

　　B、假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

　　C、當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時，無論是對特定會計估計還是其他會計估計，這些假設(shè)是否顯得合理

　　D、對于賬面價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)

　　20、以下關(guān)于注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時的說法中正確的有( )。

　　A、會計估計通常是被審計單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀判斷

　　B、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)

　　C、按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責(zé)任

　　D、做出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)

　　21、在實(shí)務(wù)中，注冊會計師對管理層做出會計估計的計算過程實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決的因素包括( )。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險

　　B、注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價

　　C、會計估計的合法性和合規(guī)性

　　D、會計估計在財務(wù)報表中的重要性

　　22、下列屬于影響與會計估計相關(guān)的估計不確定性程度的因素有( )。

　　A、預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性

　　B、是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)

　　C、會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　D、是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　23、在會計估計審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意識別可能存在管理層偏向的跡象，下列各項(xiàng)中屬于可能存在管理層偏向跡象的有( )。

　　A、管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會計估計或估計方法

　　B、針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，仍使用被審計單位的自有假設(shè)

　　C、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計

　　D、選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計

　　三、簡答題

　　如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)采取何種應(yīng)對措施?

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