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二、多項選擇題
1、BD
【答案解析】選項B,倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類,以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單,也可以多料一單,通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領料部門,一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬,一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算;選項D,為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本,必須建立健全成本會計制度,將生產(chǎn)控制和成本核算有機結合在一起。
2、ACD
【答案解析】選項AD均為在途存貨,選項C在期末應作為企業(yè)存貨暫估入賬。
3、ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。
“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理當局的一般或特殊授權進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認定有關,需要檢查授權批準的標志,而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。
4、ACD
【答案解析】注冊會計師通過監(jiān)盤程序主要是確定存貨項目的存在,而注冊會計師獨立的將與存貨項目有關的內(nèi)部控制規(guī)定重新執(zhí)行一遍,是不能實現(xiàn)監(jiān)盤目標的。
5、ABCD
【答案解析】成本會計核算包括直接材料、直接人工、制造費用以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。
6、ABCD
【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險可能包括:(1)交易的數(shù)量和復雜性,交易數(shù)量龐大、業(yè)務復雜會增加錯誤和舞弊的風險;(2)成本基礎的復雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點;(6)寄存的存貨。
7、ABCD
【答案解析】除上述需要關注的情形外,還需要關注:所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi),且未包括在截止日的存貨賬面余額中;所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi),并已反映在會計記錄中。
8、AB
【答案解析】選項C,小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關原材料的成本。選項D,因保管不善造成的存貨盤虧,凈損失通過管理費用核算。
9、BCD
【答案解析】發(fā)生是與各類交易和事項相關的認定,故選項A不正確。
10、ABC
【答案解析】對存貨進行截止測試,不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
11、ABCD
【答案解析】在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當:1.再次觀察盤點現(xiàn)場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點;2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核,并評估其是否正確地反映了實際盤點結果;3.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日,注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦,確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?/P>
12、BD
【答案解析】在這種情況下,注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在,屬于是審計范圍受到限制,應當根據(jù)受限程度及對財務報表的影響,出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。
13、BD
【答案解析】選項A,監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位,但檢查的范圍不能告知;選項C,如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日,注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負債表日(而非審計報告日)之間存貨的變動是否已經(jīng)得到恰當?shù)挠涗洝?/P>
14、ABCD
【答案解析】對難以盤點的存貨,要考慮采用替代實質性程序,選項ABCD均屬于替代程序。
15、ABCD
16、ABCD
【答案解析】如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異,注冊會計師應當查明原因,及時提請被審計單位更正。如果差異較大,注冊會計師應當擴大檢查范圍或提請被審計單位重新盤點。
17、ABCD
【答案解析】存貨監(jiān)盤計劃包括以下主要內(nèi)容:1.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排;2.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項;3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工;4.檢查存貨的范圍。
18、AC
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。
選項A,是一種可能的選擇;選項C,如果當?shù)毓C機構接受了這一委托,不失為一種可靠的選擇;選項D,錄像至多可以證實產(chǎn)品的外觀,如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督,無法證實存貨的品質狀況。
19、ABD
【答案解析】選項C屬于控制測試,而不是實質性程序,故不正確。
20、ACD
【答案解析】選項A,Y公司在審計年度內(nèi)應對存貨實施盤點;選項C,Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司對Z材料的變動應當進行會計記錄;Y公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代XYZ公司保管的E材料;選項D,Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,同時要在財務部門的會計賬上反映。
21、BCD
【答案解析】注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提,故選項A不正確。
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