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一、單項(xiàng)選擇題
1、A
【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別,而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。
2、D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià),是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力,因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時(shí)可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的目的,發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn),所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
3、C
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境,第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素,第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
4、C
【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。
5、A
【答案解析】除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外,其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。
6、C
【答案解析】選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。
7、B
【答案解析】如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信,導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施,均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平,財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此,應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
8、B
【答案解析】在某些情況下,盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大,但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。
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