一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享統一的質量控制政策和程序，應被視為網絡，選項A正確。如果會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務或研發(fā)產品，雖然構成聯合體，但不形成網絡，選項B不正確。共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項C不正確。如果會計師事務所轉讓某一部分，雖然該部分不再與其有關聯，但轉讓協議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會計師事務所和轉讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯合體，因此不構成網絡，選項D不正確。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當的有：(1)將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供會計調整分錄的建議屬于溝通審計相關事項，不對獨立性產生影響，選項A不正確;審計客戶要求會計師事務所提供特定技術支持，如果會計師事務所不承擔審計客戶的管理層職責，通常不會對獨立性產生不利影響，選項B不正確;選項C屬于向非審計客戶提供日常性和機械性的工作，不對獨立性產生影響;為審計客戶提供內部審計服務，會對獨立性產生不利影響，選項D正確。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。

　　選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B的情形下，只要防范措施適當，仍是可以承接的。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不對獨立性產生不利影響。

　　3、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】如果會計師事務所向屬于公眾利益實體的審計客戶的分支機構或關聯實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性;服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在向審計客戶提供非鑒證服務時，如果會計師事務所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：(1)可能的收費金額區(qū)間;(2)是否由適當的權威方確定有關事項的結果，并且該結果作為或有收費的基礎;(3)非鑒證服務的性質;(4)事項或交易對財務報表的影響。

　　5、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】關聯實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要;在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要;受到客戶直接或間接控制的實體;客戶擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要;與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

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