二、多項(xiàng)選擇題

　　1.合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時，正達(dá)會計師事務(wù)所(是XYZ會計師事務(wù)所集團(tuán)成員)決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2012年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。此時，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知(　)，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　A、有關(guān)項(xiàng)目合伙人

　　B、正達(dá)會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

　　C、正達(dá)會計師事務(wù)所聘用的專家

　　D、XYZ會計師事務(wù)所的人員

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　2.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有(　)。

　　A、當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅�對方遵守�?dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B、書面確認(rèn)函可以是電子形式

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　D、書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，所以選項(xiàng)A不對;書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項(xiàng)D不對。

　　3.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有(　)。

　　A、重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

　　B、是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

　　C、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查質(zhì)量控制。復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　4.下列有關(guān)會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任的說法中，不正確的有()。

　　A、事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中出具了不實(shí)報告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

　　B、事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)種類的不同，承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任也不同

　　C、事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)過失出具不實(shí)報告后給利害關(guān)系人造成損失的大小來確定

　　D、事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)其過失程度來確定

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查注冊會計師的責(zé)任。民事侵權(quán)責(zé)任須滿足四個構(gòu)成要件：即行為人主觀過錯、實(shí)際損失的發(fā)生、過錯與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法，選項(xiàng)A不正確;會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)與其過失程度相適應(yīng)，其過失行為造成的損害后果是否重大，通常不是判斷注冊會計師過失程度的參考因素，選項(xiàng)C不正確。

　　5.當(dāng)會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形時，能夠免于民事責(zé)任的有()。

　　A、已遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料錯誤

　　B、因開戶銀行提供了虛假或不實(shí)的對賬單等證明文件，盡管會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實(shí)

　　C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并與管理層或治理層人員進(jìn)行了專門溝通，但被審計單位仍未能加以糾正

　　D、已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗(yàn)單位在登記之后抽逃資金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查免責(zé)事由。如果會計師事務(wù)所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計報告中的披露。

　　6.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有(　)。

　　A.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨(dú)立

　　B.雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性的問題

　　C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。

　　7.下列情況中，影響注冊會計師獨(dú)立性的事項(xiàng)有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)B不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　8.下列情況中，影響注冊會計師獨(dú)立性的事項(xiàng)有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)B不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　9.下列情況中，注冊會計師有可能仍被視為具有獨(dú)立性的有(　)。

　　A、被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊會計師在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

　　B、被審計單位為非金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊會計師在該機(jī)構(gòu)取得貸款

　　C、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或?yàn)槠涮峁��?dān)保

　　D、被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，并且該客戶為項(xiàng)目組成員提供了貸款擔(dān)保

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)A，只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　10.在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有(　)。

　　A、可能的收費(fèi)金額區(qū)間

　　B、鑒證服務(wù)的性質(zhì)

　　C、是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)

　　D、事項(xiàng)或交易對財務(wù)報表的影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核收費(fèi)對獨(dú)立性的影響。在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：(1)可能的收費(fèi)金額區(qū)間;(2)是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ);(3)非鑒證服務(wù)的性質(zhì);(4)事項(xiàng)或交易對財務(wù)報表的影響。

　　11.下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有(　)。

　　A、根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

　　B、根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

　　C、在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

　　D、在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核保密原則。選項(xiàng)D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但是不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。

　　12.以下屬于EFG會計師事務(wù)所層面的防范措施的有(　)。

　　A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人甲注冊會計師和高級員工

　　B、建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C、指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

　　D、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核應(yīng)客戶的要求提供第二次意見與收費(fèi)。選項(xiàng)A均屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

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