二、多項(xiàng)選擇題

　　1.為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計(jì)程序有(　)。

　　A、了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、復(fù)核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序

　　C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔(dān)保關(guān)系

　　D、查閱M公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異�；蛑卮蠼灰�

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。選項(xiàng)B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。

　　2.在下列情況中，注冊會計(jì)師不應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A、被審計(jì)單位拒絕接受注冊會計(jì)師就重大事項(xiàng)提出的調(diào)整或披露建議

　　B、被審計(jì)單位管理層拒絕簽發(fā)聲明書

　　C、被審計(jì)單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項(xiàng)進(jìn)行披露

　　D、被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查審計(jì)報告的意見類型。選項(xiàng)AC，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見;選項(xiàng)D，不影響注冊會計(jì)師所出具的審計(jì)報告的意見類型。

　　3.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就可能存在的對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就對財(cái)務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C、注冊會計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制

　　D、被審計(jì)單位管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查審計(jì)報告意見類型。題目要求選擇出具保留或無法表示意見的審計(jì)報告，也就是說是審計(jì)范圍受限的情況。選項(xiàng)C審計(jì)范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見。但絕不會出具保留或無法表示意見。

　　4.注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位對本期財(cái)務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有(　)。

　　A、被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對方損失

　　B、財(cái)務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財(cái)務(wù)報表日已發(fā)生了減值

　　C、財(cái)務(wù)報表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

　　D、財(cái)務(wù)報表日后企業(yè)合并

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查期后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)CD都是發(fā)生在財(cái)務(wù)報表日后，只需要提請披露。

　　5.關(guān)于注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中正確的有(　)。

　　A、有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

　　B、在審計(jì)報告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)程序

　　C、在審計(jì)報告日后至財(cái)務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

　　D、在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查期后事項(xiàng)的處理。在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

　　6.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊會計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具的審計(jì)報告意見類型有(　)。

　　A、保留意見

　　B、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、否定意見

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查書面聲明。在注冊會計(jì)師確認(rèn)為審計(jì)范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型只能是保留意見或無法表示意見。

　　7.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的情形。詢問的內(nèi)容可以包括( )。

　　A、被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會計(jì)估計(jì)的新型交易

　　B、需要作出會計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變

　　C、由于適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的會計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化

　　D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查會計(jì)估計(jì)風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。

　　8.在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報風(fēng)險，基于評估的這些重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師采取的應(yīng)對措施包括(　)。

　　A、確定截至審計(jì)報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　B、測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C、測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D、作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查審計(jì)會計(jì)估計(jì)。在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施以上一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。

　　9.如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

　　B、在適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

　　C、對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D、重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。除了以上四個選項(xiàng)外，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計(jì)的影響。注冊會計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

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