點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習(xí)題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.以下關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任表述中錯誤的是(　)。

　　A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時就沒有必要考慮其他信息

　　B、注冊會計師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

　　C、如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告，注冊會計師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定

　　D、如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　盡管注冊會計師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財務(wù)報表的不一致可能為財務(wù)報表審計提供新的線索，便于注冊會計師實施追加的審計程序;或由于其他信息與財務(wù)報表的不一致可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表產(chǎn)生懷疑，進而影響已審計財務(wù)報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。

　　2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時間內(nèi)把與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是(　)。

　　A、資產(chǎn)負債表日前

　　B、審計報告日之前

　　C、財務(wù)報表報出日前

　　D、財務(wù)報表批準報出日前

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　注冊會計師對審計報告負責(zé)任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。

　　3.如果在審計報告日后注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、與被審計單位管理層討論

　　B、直接增加補充審計報告

　　C、參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，采取相應(yīng)的措施

　　D、不用再進行任何處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　如果在審計報告日后獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，即審計報告日后至財務(wù)報表報出日前識別的事實和財務(wù)報表報出后識別的事實，采取相應(yīng)的措施。

　　4.甲會計師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

　　B、修改招股說明書

　　C、修改審計報告

　　D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當(dāng)確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

　　5.甲會計師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2011年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2012年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2011年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

　　B、修改招股說明書

　　C、修改審計報告

　　D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。

　　注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當(dāng)確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

　　6.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施是(　)。

　　A、向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注

　　B、發(fā)表保留或否定意見的審計報告

　　C、征詢法律意見

　　D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。

　　如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見。

　　7.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責(zé)任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的(　)予以說明。

　　A、其他事項段

　　B、責(zé)任段

　　C、意見段

　　D、強調(diào)事項段

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。

　　8.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是(　)。

　　A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策

　　B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標準的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【正確答案】C

　　【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

　　9.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是(　)。

　　A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

　　B、了解被審計單位情況及其環(huán)境

　　C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

　　D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

　　10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所收費報價的高與低，一定不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響

　　B、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所

　　C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任被審計單位的獨立董事

　　D、注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;選項C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事;選項D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。

　　11.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過(　)。

　　A、三年

　　B、四年

　　C、五年

　　D、六年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　12.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是(　)。

　　A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明

　　B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

　　C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況

　　D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口。

　　13.甲注冊會計師負責(zé)對A銀行(被審計單位)2012年度財務(wù)報表進行審計。如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。下列防范措施中不恰�?dāng)?shù)氖?　)。

　　A、征得A銀行的同意后與前任注冊會計師進行溝通

　　B、在與A銀行的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

　　C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。

　　14.下列情形下，甲注冊會計師可能擔(dān)任審計客戶2011年度財務(wù)報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是( )。

　　A、2008年甲注冊會計師負責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人

　　B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔(dān)任B公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人

　　C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員

　　D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任D公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度;選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人;選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。 選項D，在選項B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

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