點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復核的表述不恰當?shù)氖?　)。

　　A、嚴格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標準

　　B、可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結(jié)論

　　C、實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見

　　D、可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　審計風險是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項目質(zhì)量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

　　2.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是(　)。

　　A、確定更加合理的重要性水平

　　B、確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C、確定可接受的檢查風險水平

　　D、確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是完成審計工作概述。

　　選項B是分析程序在審計終結(jié)階段的目的。

　　3.下列關(guān)于復核審計工作底稿的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A、由項目經(jīng)理對工作底稿的復核屬于第一級復核，該級復核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

　　B、項目合伙人對審計工作底稿實施復核是項目組內(nèi)部最高級別的復核，該級復核既是對項目負責經(jīng)理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

　　C、項目組內(nèi)部復核分為項目負責經(jīng)理的現(xiàn)場復核以及項目合伙人的復核

　　D、獨立的項目質(zhì)量控制復核也屬于項目組內(nèi)部復核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是完成審計工作概述。

　　選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復核，其復核人員不能是項目組內(nèi)成員，不屬于項目組內(nèi)部復核。

　　4.對于期初余額的審計，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B、對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通�？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

　　C、對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/P>

　　D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當做出重新表述，因此選項D的說法不正確。

　　5.以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是(　)。

　　A、對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制

　　B、上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認期初存貨余額

　　C、監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當?shù)?/P>

　　D、需要專門對期初存貨余額發(fā)表意見

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　選項A，盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計師通過適當?shù)膶徲嫵绦颍@取了有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，就能夠確認期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制;選項D，注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見。

　　6.下列選項中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(　)。

　　A、甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系

　　B、甲公司與其代理商之間的關(guān)系

　　C、A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之間的關(guān)系

　　D、甲公司某一董事同時兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司之間的關(guān)系

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方審計的風險評估與應(yīng)對。

　　與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商均不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　7.以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

　　B、只有企業(yè)當年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

　　C、上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)

　　D、通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。

　　選項A，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當對獲取的相關(guān)信息進行復核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責任公司。

　　8.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是(　)。

　　A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)

　　B、考慮需要調(diào)整會計估計公式

　　C、被審計單位的未來財務(wù)政策

　　D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當調(diào)整或披露

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是會計估計審計的風險評估與應(yīng)對。

　　被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。

　　9.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，甲注冊會計師通常認為不具有高度不確定性的是(　)。

　　A、高度依賴的判斷的會計估計

　　B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

　　C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

　　D、上期財務(wù)報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計會計估計。

　　可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項;(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計，不包括選項C.

　　10.下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

　　B、針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

　　C、在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

　　D、當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是審計會計估計。

　　針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

　　11.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，甲注冊會計師通常認為不具有高度不確定性的是(　)。

　　A、高度依賴的判斷的會計估計

　　B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

　　C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

　　D、上期財務(wù)報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計會計估計。

　　可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項;(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計，不包括選項C。

　　12.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的提法中，不正確的是(　)。

　　A、組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

　　B、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告時應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　C、對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序

　　D、如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應(yīng)當與集團治理層進行討論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會計師的溝通。

　　選項B，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

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