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一、單項(xiàng)選擇題
1.在接受委托后的前后任注冊會計(jì)師溝通過程中，注冊會計(jì)師的下列做法不正確的是( )。
A、后任注冊會計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊會計(jì)師決定不查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。
2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。
A、如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求
C、注冊會計(jì)師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求。
3.關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是( )。
A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行，并非必須采用書面的方式。
4.在進(jìn)行審計(jì)溝通時，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)是( )。
A、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分
C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。
上述內(nèi)容均是注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)。
5.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中錯誤的是( )。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿
B、注冊會計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價(jià)的依據(jù)
C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時間，但是并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。
6.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當(dāng)?shù)?/P>
D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
7.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當(dāng)?shù)?/P>
D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
8.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列( )工作。
A、使用集團(tuán)重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施。
就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
9.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取的措施中不正確的是( )。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，并增加其他事項(xiàng)段說明這一情況
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，只能對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。
10.下列關(guān)于我國集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定的說法中，不正確的是( )。
A、我國采用的對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的模式為：集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任
B、注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C、如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
D、如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)。
如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。
11.下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表
B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適
C、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工
D、基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。
12.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
13.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、內(nèi)部審計(jì)活動是注冊會計(jì)師審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容
B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致
C、內(nèi)部審計(jì)對象與注冊會計(jì)師審計(jì)對象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。
14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時，注冊會計(jì)師無需評價(jià)的是( )。
A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時，注冊會計(jì)師需要評價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
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