2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析(3)

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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)氖?　)。

　　A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

　　B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

　　C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應的會計處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加的固定資產(chǎn)，而不應包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

　　2.下列有關固定資產(chǎn)的相關內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)的資本預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認可

　　C、對固定資產(chǎn)進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標準

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　企業(yè)應制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標準。通常需明確符合資本性支出的標準，凡不滿足資本化條件的支出，均應列作費用并抵減當期收益。

　　3.下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法，錯誤的是(　)。

　　A、請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

　　B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關

　　C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

　　D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。

　　獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關。

　　4.M公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負債“完整性”認定關系最為密切的控制措施是(　)。

　　A、會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

　　B、定期核對編制記賬憑證的日期與應付憑單副聯(lián)的日期

　　C、由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性

　　D、獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　選項A與“分類”認定對應;選項BD與“計價和分攤”最為密切;選項C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認定關系同等密切。

　　5.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務中，注冊會計師認為不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的是(　)。

　　A、收回應收賬款

　　B、計提應收賬款壞賬準備

　　C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　D、實際發(fā)生壞賬損失

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是應收賬款的實質(zhì)性程序。

　　應收賬款的賬面價值=應收賬款的原賬面金額-計提的壞賬準備。選項A、B、C均會減少應收賬款的賬面價值;選項D的會計處理是借記壞賬準備，貸記應收賬款，所以不會影響應收賬款的賬面價值，影響的是應收賬款的賬面余額。

　　6.注冊會計師確定函證應收賬款的時間時，不正確的是(　)。

　　A、審計項目組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

　　B、為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

　　C、因被審計單位重大錯報風險(固有風險和控制風險)低，可以在財務報表日前實施函證

　　D、在年終對存貨實施監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查應收賬款的函證程序。

　　因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。

　　7.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)(　)。

　　A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

　　B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

　　D、分析銷售業(yè)務的分類是否正確

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

　　8.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是(　)。

　　A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

　　B、將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

　　C、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

　　D、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發(fā)生認定。

　　9.注冊會計師通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價(　)。

　　A、應收賬款期末余額是否正確

　　B、應收賬款計提壞賬準備金額是否正確

　　C、應收賬款的可收回性

　　D、應收賬款計提壞賬準備的合理性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　注冊會計師通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性，而分析程序不能直接得出相關項目的金額是否正確的結(jié)論。

　　10.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖?　)。

　　A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是控制測試。

　　在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　11.下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　B、注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

　　D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是進一步審計程序。

　　在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。

　　12.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于(　)。

　　A、薄弱的控制環(huán)境

　　B、控制活動執(zhí)行不力

　　C、對控制的監(jiān)督無效

　　D、風險評估過程有缺陷

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。

　　財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

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