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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(3)

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第 1 頁:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題

  11.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì),下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。

  A、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  B、對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證

  C、以前沒有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證,此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

  D、針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試

  【正確答案】 AC

  【答案解析】 本題考查的是總體應(yīng)對(duì)措施。

  選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序,所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

  12.下列關(guān)于“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說法中不正確的有( )。

  A、如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

  B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷,則所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案

  C、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員,要對(duì)其他成員提供更多的督導(dǎo),并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷,則所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 本題考查的是總體應(yīng)對(duì)措施。

  選項(xiàng)A,當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù),而不是控制測(cè)試;選項(xiàng)B,綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序,既然內(nèi)部控制存在重大缺陷,實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的,所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。

  13.就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說,以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。

  A、項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論,以及得出的重要結(jié)論

  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。

  14.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有( )

  A、直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

  B、將被審計(jì)單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

  C、直接假定被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

  D、將被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

  【正確答案】 ABD

  【答案解析】 本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān),對(duì)于收入而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大,所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

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