2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(1)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷為會(huì)計(jì)年度的上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該客戶(hù)2011年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶(hù)發(fā)布已審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶(hù)并擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是(　)。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年12月31日

　　C.2013年4月1日

　　D.2011年12月31日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶(hù)的這一期間。此人最早可以加入該客戶(hù)并擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是2013年4月1日。冷卻期是2011年12月31日至2013年4月1日。

　　2.如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序而出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位惡意串通出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額均應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限

　　D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計(jì)報(bào)告中限定了報(bào)告的使用者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免除責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任;選項(xiàng)C，在承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額才以不實(shí)審計(jì)金額為限，如果承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則賠償金額對(duì)外沒(méi)有限制;選項(xiàng)D，事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及的使用人限制為依據(jù)。

　　3.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

　　B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

　　C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

　　D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的合理理由

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

　　4.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，不包括(　)。

　　A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

　　C.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

　　D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)代替管理層的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

　　5.下列關(guān)于重要性的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性高于計(jì)劃的重要性

　　B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個(gè)可接受的認(rèn)定層次的重要性水平

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，無(wú)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊要求

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定整體重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有將會(huì)計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的唯一基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

　　7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體

　　B.審計(jì)抽樣對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.針對(duì)總體進(jìn)行分層選取樣本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

　　8.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A.不依賴(lài)手工控制和自動(dòng)化控制

　　B.僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

　　C.僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性

　　D.同時(shí)依賴(lài)手工及自動(dòng)化控制

　　【正確答案】D

　　9.下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是(　)。

　　A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

　　B.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款

　　C.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

　　D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證(如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是(　)。

　　A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于外部因素;選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。

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