2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析(1)

　　11.下列有關進一步審計程序的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A.分析程序屬于進一步審計程序

　　B.實質性程序和控制測試屬于進一步審計程序

　　C.進一步審計程序應對的是認定層次的重大錯報風險

　　D.進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實質性分析程序屬于進一步審計程序，但是當分析程序用于風險評估和總體復核階段時，就不再屬于進一步審計程序的范疇。

　　12.下列關于進一步審計程序范圍的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等

　　B.確定的重要性水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關系

　　C.注冊會計師評估的重大錯報風險水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關系

　　D.注冊會計師計劃獲取的保證程度與進一步審計程序的范圍存在同向變動關系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師評估的重大錯報風險水平與進一步審計程序的范圍存在同向變動關系。評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。

　　13.下列關于控制測試范圍的相關表述，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師最好在審計的完成階段測試整體層面控制

　　B.注冊會計師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

　　C.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關系

　　D.除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試可用于被審計單位每個層面的內部控制。整體層面控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視)。對整體層面控制進行測試，通常比業(yè)務流程層面控制(如檢查付款是否得到授權)更難以記錄。因此，整體層面控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。注冊會計師最好在審計的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結果會影響其他計劃審計程序的性質和范圍。

　　14.下列有關固定資產的實質性程序與審計目標(或認定)的對應關系，錯誤的是(　)。

　　A.檢查固定資產的所有權和控制權，主要驗證固定資產的權利和義務認定

　　B.檢查本年度增加固定資產的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確，主要驗證固定資產的計價和分攤認定

　　C.檢查固定資產保險情況，復核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產的存在認定

　　D.對應計入固定資產價值的借款費用，應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合長短期借款、應付債券或長期應付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確，主要驗證固定資產的計價和分攤認定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】檢查固定資產保險情況，復核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產的完整性認定。由于重要的固定資產均需要上保險，注冊會計師檢查企業(yè)所有資產的保險情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產已經上保險但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產的完整性目標有幫助。

　　15.下列關于存貨計價測試的相關表述，錯誤的是(　)。

　　A.針對存貨計價進行測試如果采用審計抽樣，抽樣方法一般采用分層抽樣的方法，抽樣規(guī)模應足以推斷總體的情況

　　B.注冊會計師應了解掌握被審計單位的存貨計價方法，還應對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動

　　C.注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　D.對存貨實施監(jiān)盤程序，能夠有效的實現(xiàn)對存貨計價測試的目標

　　【正確答案】D

　　【答案解析】監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。

　　16.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試與銀行存款記錄相關的內部控制

　　B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

　　C.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　【正確答案】B

　　17.下列不屬于員工侵占資產的舞弊行為的是(　)。

　　A.收到應收賬款之后轉移至個人銀行賬戶

　　B.向被審計單位競爭者泄露技術資料以獲取回報

　　C.將被審計單位的資產作為關聯(lián)方貸款的抵押

　　D.在財務報表中故意漏記部分應付賬款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于編制虛假財務報告導致的錯報。

　　18.下列有關“舞弊審計中治理層、管理層與注冊會計師的責任”的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任

　　B.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　D.在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　19.下列關于與集團財務報表審計有關的概念的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.如果單個組成部分對集團具有財務重大性，則屬于重要組成部分

　　B.集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工

　　C.隨著單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加，集團財務報表的重大錯報風險通常也會增加

　　D.具有財務重大性的重要組成部分的資產占集團公司資產總額的比率不應低于15%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨ḿ瘓F資產、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

　　20.下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

　　B.審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

　　C.由項目經理對工作底稿的復核屬于第一級復核，該級復核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

　　D.項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次。

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