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三、簡答題(本題型共5題,每小題5分。其中第3個解答題可以自主選擇中文或者英文作答,如選擇英文作答,該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的,獎勵5分))
1.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計C公司2009年度財務(wù)報表,并任命丙注冊會計師作為審計項目負責(zé)人,在實施審計的過程中,分別遇到以下情況:
(1)C公司擁有一項長期股權(quán)投資,賬面價值1100萬元,持股比例30%。2009年12月31日,C公司與正保公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資,已收到價款800萬元,但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),C公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由,不再計減值準(zhǔn)備。
(2)C公司于2008年6月為北華公司1年期銀行借款3000萬元提供擔(dān)保,因北華公司未能及時償還,銀行于2009年10月向法院提起訴訟,要求C公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日,C公司在咨詢律師后,認為敗訴的可能性為45%,所以沒有確認預(yù)計負債,但在財務(wù)報表附注中已經(jīng)進行適當(dāng)披露。截止審計工作完成日,法院尚未對該項訴訟做出判決。
(3)2009年12月31日以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值為1000萬元,公允價值為900萬元,C公司并沒有對賬面價值大于公允價值的差額進行會計處理,當(dāng)年C公司的未經(jīng)審計的利潤總額是95萬元,但是C公司已經(jīng)在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)?shù)呐丁?/P>
要求:假定上述情況對C公司2009年度財務(wù)報表的影響都是重要的,且C公司拒絕接受丙注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下,請分別針對上述3種情況,判斷丙注冊會計師應(yīng)對2009年度財務(wù)報表出具何種意見類型的審計報告,并簡要說明理由。
2.ABC會計師事務(wù)所于2009年12月20日接受乙公司的委托,審計其2009年度財務(wù)報表,B注冊會計師任項目負責(zé)人并負責(zé)對助理人員業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時,助理人員遇到下列問題,請代B注冊會計師回答下列問題:
(1)在實施存貨監(jiān)盤程序時,可供選擇的方式有哪些?在不同方式下,對盤點結(jié)果進行檢查的目的分別是什么?
(2)注冊會計師應(yīng)關(guān)注所有的存貨存放地點,以防止被審計單位或自己發(fā)生任何遺漏,但經(jīng)過對乙公司基本情況的了解,發(fā)現(xiàn)乙公司連鎖商店的分店數(shù)目很多,此時注冊會計師通常會如何監(jiān)盤,以確定存貨余額的準(zhǔn)確性?
(3)如果通過實施檢查程序發(fā)現(xiàn)差異,應(yīng)采取何種應(yīng)對措施?
3.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2009年度的財務(wù)報表,確定的重要性水平為80萬元。3月15日完成審計工作,被審計單位管理層同日簽署了已審財務(wù)報表,3月25日,會計師事務(wù)所將出具的審計報告交給K公司。同日,K公司將財務(wù)報表及審計報告對外報出。
假設(shè)存在下列事項,請分別判斷該事項的性質(zhì),并簡要說明注冊會計師的應(yīng)對措施。答案填入給出的表格中。
(1)3月10日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司財務(wù)狀況說明中,2009年的利潤總額為1000萬元,但經(jīng)過注冊會計師審計確認的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元,經(jīng)核實為公司財務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。
(2)3月12日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中,固定資產(chǎn)為500萬元,K公司未審財務(wù)報表中列示的固定資產(chǎn)金額為600萬元,經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)有誤,但被審計單位拒絕調(diào)整。
(3)3月13日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中,董事會成員名單有誤。
(4)3月20日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中,長期股權(quán)投資為100萬元,財務(wù)報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元,經(jīng)過進一步審計程序,發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有誤。
(5)3月26日,注冊會計師獲悉K公司對外報出的資料中股東大會情況簡介有誤。
事項序號 |
性質(zhì)(重大不一致/對事實的重大錯報) |
應(yīng)對措施 |
(1) |
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(2) |
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(3) |
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(4) |
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(5) |
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