2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》全真預(yù)測(cè)試題(3)

　　2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列有關(guān)內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.有效的內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，而控制不當(dāng)或缺乏控制，錯(cuò)報(bào)就會(huì)有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)

　　B.被審計(jì)單位建立的、以確保盤點(diǎn)工作人員能夠正確地盤點(diǎn)和記錄存貨的控制活動(dòng)，直接與存貨賬戶余額的存在性和完整性認(rèn)定相關(guān)

　　C.內(nèi)部控制與某一認(rèn)定間接相關(guān)，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用比直接相關(guān)時(shí)更大

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用

　　(2).下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的說法中，正確的是(　)。

　　A.因?yàn)閮?nèi)部控制具有固有局限性，所以應(yīng)不計(jì)成本，設(shè)置盡可能完善的內(nèi)部控制

　　B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效是內(nèi)部控制存在局限性的體現(xiàn)

　　C.內(nèi)部控制只要設(shè)計(jì)的完善，無論是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，還是不經(jīng)常發(fā)生未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，均可以適用

　　D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善可以規(guī)避管理層舞弊和多人串通舞弊的行為

　　(3).下列有關(guān)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

　　B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)

　　D.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　(4).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)B公司存在重要的客戶流失現(xiàn)象，認(rèn)為其影響B(tài)公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是(　)。

　　A.難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

　　B.通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　C.往往影響某一特定認(rèn)定

　　D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

　　(5).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解B公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致B公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值

　　C.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)