2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(3)

　　(2).答案： A

　　解析：函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊行為。

　　(3).答案： A

　　(4).答案： B

　　解析：詢證函經(jīng)過被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

　　(5).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B采用消極的函證方式，如果未收到回函，一種可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤;另一種可能是被詢證者根本未收到詢證函;或者根本就對(duì)詢證函不加理采。所以選項(xiàng)B的結(jié)論過于絕對(duì)。

　　16、(1).答案： B

　　解析：選項(xiàng)A中人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟，而不是“可以”;選項(xiàng)C中人民法院是可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告，而不是“應(yīng)當(dāng)”;選項(xiàng)D中人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，而不是“應(yīng)當(dāng)”。參考教材P38。

　　(2).答案： D

　　解析：只有出現(xiàn)欺詐時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所才與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　(3).答案： A

　　解析：選項(xiàng)A是無效的免責(zé)事由。

　　17、(1).答案： C

　　解析：選項(xiàng)C并不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定政策和程序時(shí)所依據(jù)的要素，參考教材P62。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算的合理性是項(xiàng)目組在具體審計(jì)業(yè)務(wù)承接以及計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

　　(2).答案： C

　　解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師要對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。參考教材P62。

　　(3).答案： A

　　解析：準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，參考教材P75，此次業(yè)務(wù)中，C公司為上市公司，因此需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(4).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B并不是復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)予以考慮的內(nèi)容，而是C公司管理層應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，參考教材73頁。

　　18、(1).答案： C

　　解析：對(duì)于重要性水平而言，注冊會(huì)計(jì)師判斷的依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的決策，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同。參考教材P714頁。

　　(2).答案： C

　　解析：注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。但注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。參考教材P715頁。

　　(3).答案： C

　　解析：如果出具無法提供任何保證的審閱報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在說明段中說明審閱范圍受限的情況，而不是結(jié)論段。參考教材P718頁(三)上面一段。

　　(4).答案： B

　　解析：預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是被審核單位管理層對(duì)未來所作的預(yù)計(jì)和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，且所涉及的事項(xiàng)和行動(dòng)通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生、并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)期財(cái)務(wù)信息存在差異，所以，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表意見，故選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見，對(duì)這一事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師通常提供合理保證，故選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，對(duì)于假設(shè)的合理性提供有限保證，同時(shí)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，以及是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證。所以，同一份預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中往往會(huì)出現(xiàn)兩種保證共存的情況，故選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。參考教材P723。

　　(5).答案： C

　　解析：標(biāo)題應(yīng)是“審核報(bào)告”;收件人應(yīng)該是委托人，應(yīng)為“D公司”;管理層責(zé)任是“D公司管理層對(duì)該預(yù)測及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。”參考教材P728頁。

　　19、(1).答案： A

　　解析：本題所述是在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。

　　(2).答案： C

　　解析：由于上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露未必一致，兩者一致與否主要取決于上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露與本期數(shù)據(jù)的關(guān)系、信息披露法規(guī)的要求以及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要等因素，所以選項(xiàng)C不正確。

　　(3).答案： D

　　解析：可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：(1)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要。(2)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。

　　20、答案：A

　　解析：對(duì)于上市公司客戶來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體獨(dú)立;對(duì)于非上市公司來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體A.獨(dú)立。