2010年注冊會計師考試《審計》備考單項選擇題(3)

　　1、保密原則要求會員應當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是(　　)。

　　A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

　　B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

　　C.利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D.對其預期的雇傭單位的信息予以保密

　　2、職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性，以下陳述不正確的是(　　)。

　　A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)因素影響

　　B.實質(zhì)上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系

　　C.如果會員在形式上不獨立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

　　D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質(zhì)上和形式上獨立

　　3、注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)時以下表述不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　B.注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

　　D.如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當僅就信息的可靠性獲取審計證據(jù)

　　4、注冊會計師如果在期中實施進一步審計程序可能存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　C.如果在期中實施進一步審計程序，管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

　　5、A注冊會計師對于收回的應收賬款詢證函回函進行分析后，做出的以下審計建議中，恰當?shù)氖?　　)。

　　A.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符且影響重大的應收賬款，提請修正2009年度的財務報表

　　B.對由于地址不祥導致應收賬款詢證函退回的應收賬款，全額計提壞賬準備

　　C.即使函證結(jié)果不符的應收賬款也可以進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備

　　D.對回函金額與函證金額不一致的應收賬款，根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款

　　6、實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

　　B.實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報

　　C.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試;對在一段時期內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序

　　D.注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)

　　7、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是(　　)。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　8、C注冊會計師應特別關(guān)注丙公司有關(guān)收款業(yè)務的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是(　　)。

　　A.丙公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

　　B.丙公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

　　C.丙公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

　　D.丙公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

　　9、為證實丁公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中不能實現(xiàn)上述審計目標的是(　　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查丁公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務

　　B.抽查丁公司本期應付賬款明細賬借方發(fā)生額，核對相應的采購發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查丁公司資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.檢查丁公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

　　10、如果被審計單位的項目合伙人作為被審計單位的獨立董事，下列的處理正確的是(　　)。

　　A.將審計項目組成員的該直接經(jīng)濟利益馬上處理

　　B.將審計項目組成員調(diào)離項目組

　　C.請獨立的有經(jīng)驗的注冊會計師復核其工作結(jié)果

　　D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平