2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(3)

　　11、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施恰�?dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組

　　B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)

　　12、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶且擔(dān)任董事，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施不恰�?dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　B.修改審計(jì)計(jì)劃

　　C.沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)

　　D.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

　　13、如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出的變動(dòng)中不正確的是(　　)。

　　A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

　　B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　14、上期注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大錯(cuò)報(bào)未更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的類型是(　　)。

　　A.無保留意見

　　B.保留意見

　　C.非無保留意見

　　D.否定意見

　　15、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便是函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

　　D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(2).下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的完整性

　　B.若采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量

　　C.函證時(shí)確認(rèn)銷售具體條款可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，回函出現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)查明原因，下列不能說明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款可能存在錯(cuò)報(bào)的是(　　)。

　　A.雙方登記入賬時(shí)間不同

　　B.雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位舞弊

　　D.對(duì)方記賬錯(cuò)誤

　　(1).下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

　　B.詢證函經(jīng)過A公司蓋章后，由A公司的財(cái)務(wù)主管直接發(fā)出

　　C.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與A公司有關(guān)資料核對(duì)

　　D.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

　　(5).下列關(guān)于消極式函證的論述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果未收到回函，能夠證明被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤

　　C.采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

　　D.在采用消極的方式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

　　16、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問題，請(qǐng)針對(duì)下列事項(xiàng)，代為作出正確的判斷。

　　(1).關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的問題，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

　　B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟

　　C.利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　D.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃資金，且事后未補(bǔ)足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟

　　(2).出現(xiàn)下列(　　)情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約

　　D.欺詐

　　(3).下列不能作為免責(zé)事由的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的驗(yàn)資報(bào)告中明確指明驗(yàn)資報(bào)告僅供工商登記使用

　　B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

　　C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

　　D.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

　　17、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)C公司(上市公司)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙為主任會(huì)計(jì)師，乙為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制。請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的判斷。

　　(1). ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制制度中不包括針對(duì)以下(　　)要素而制定的政策和程序。

　　A.業(yè)務(wù)工作底稿

　　B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　C.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算

　　D.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及職業(yè)道德規(guī)范

　　(2).對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的(　　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人

　　B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　C.主任會(huì)計(jì)師

　　D.副主任會(huì)計(jì)師

　　(3).按照準(zhǔn)則的規(guī)定，為了保證業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項(xiàng)目組實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政策和程序，對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的該次業(yè)務(wù)，以下說法正確的是(　　)。

　　A.需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.不需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.按照ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn)衡量是否需要對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.按照法律法規(guī)的要求決定是否對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(4).在乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容中不包括(　　)。

　　A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

　　B.報(bào)表是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

　　C.已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

　　D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　18、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師20×8年度負(fù)責(zé)下列鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出專業(yè)判斷。

　　(1).丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，在確定的重要性水平往往(　　)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中確定的重要性水平。

　　A.高于

　　B.低于

　　C.等于

　　D.以上均不正確