2010年注冊會計師考試《審計》備考單項選擇題(3)

　　(2).丙注冊會計師對C公司20×8年度財務報表進行了審閱，下列針對期后事項的說法中，恰當的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項

　　B.注冊會計師有責任實施程序以識別審閱報告日前和日后發(fā)生的事項

　　C.注冊會計師應當向C公司負責財務會計事項的人員詢問資產負債表日后發(fā)生的，可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項

　　D.注冊會計師不應當向C公司負責財務會計事項的人員詢問資產負債表日后發(fā)生的，可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項

　　(3).丙注冊會計師對C公司20×8年度財務報表進行了審閱，并準備出具無法提供任何保證的審閱報告，在編寫審閱報告時，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.應當刪除引言段中對于注冊會計師責任的表述

　　B.應當刪除范圍段

　　C.應當在結論段中說明審閱范圍受限的情況

　　D.應當在結論段中使用“由于受到前段所述事項的重大影響”、“我們無法對財務報表提供任何保證”等術語

　　(4).丙注冊會計師對D公司20×8年度提供給銀行用于貸款申請的未來現金流量預測報告進行審核，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師對D公司編制的未來現金流量預測報告是否可以實現發(fā)表意見

　　B.注冊會計師對D公司編制的未來現金流量預測報告所依據假設的合理性進行評價時，提供有限保證

　　C.注冊會計師對D公司編制的未來現金流量預測報告是否依據假設恰當編制，并按照適用的會計準則的規(guī)定進行列報發(fā)表意見，提供有限保證

　　D.注冊會計師對D公司編制的未來現金流量預測報告出具的審核報告，只能夠出現一種保證的情況

　　(5).在注冊會計師草擬的未來現金流量預測報告的審核報告中，下列表達恰當的是(　　)。

　　A.標題，“未來現金流量預測審核報告”

　　B.收件人：“D公司全體股東”

　　C.審核的依據：“《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3111號 - 預測性財務信息的審核》”

　　D.管理層責任：“D公司管理層對該預測審核報告負責”

　　19、丁注冊會計師負責對F公司20×8年度財務報表進行審計，丁注冊會計師遇到下列有關比較數據的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).如果上期財務報表未經審計時，丁注冊會計師應當對本期期初余額實施恰當的審計程序，取得充分、適當的審計證據，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較數據作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應當在審計報告的(　　)予以說明。

　　A.引言段

　　B.責任段

　　C.意見段

　　D.說明段

　　(2).以下關于比較數據的表述不正確的是(　　)。

　　A.財務報表除提供本期財務信息之外，還需要提供涉及一個或多個以前期間的比較信息，以幫助財務報表使用者判斷被審計單位在一定時期內財務狀況和經營成果的變化趨勢

　　B.比較數據是本期財務報表的重要組成部分

　　C.為確保財務信息的可比性和一致性，比較數據應包括上期對應數及相關披露，且上期對應數及相關披露的詳細程度與本期數及相關披露一致

　　D.比較數據本身并不構成完整的財務報表，應當和本期數據及相關披露聯系起來閱讀

　　(3).丁注冊會計師可以在審計報告強調事項段中提及比較數據的情形是(　　)。

　　A.導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項已經解決，對本期財務報表不重要

　　B.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表已經更正，并且注冊會計師重新出具審計報告，但本期財務報表中的比較數據已經恰當重述和充分披露

　　C.導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項未解決，對本期財務報表仍很重要

　　D.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但本期財務報表中的比較數據已經恰當重述和充分披露

　　20、A公司為非上市公司，X會計師事務所在考慮承接A公司2009年度財務報表審計業(yè)務時，不僅要確保與A公司獨立，而且應當與A公司的下列(　　)關聯實體獨立。

　　A. A公司能夠直接或間接控制的實體

　　B.能夠直接或間接控制A公司的實體

　　C.與A公司處于共同控制下的實體

　　D. A公司擁有直接經濟利益的實體

　　1、答案：C

　　解析：選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。

　　2、答案：B

　　解析：會計師事務所承接業(yè)務就要向客戶收取費用，審計收費的經濟利益關系是存在的但并不影響實質上的獨立性。同時，即使存在經濟利益威脅獨立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或降低威脅至可接受的水平，注冊會計師承接該業(yè)務不會影響獨立性。

　　3、答案：D

　　解析：在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據。

　　4、答案：B

　　解析：在選項B中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。

　　5、答案：C

　　解析：選項A中，對已經審計確認但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，應查明不同的原因;選項B錯誤，因為由于地址不祥導致詢證函退回的應收款項不一定需要全額計提壞賬準備;選項C恰當，因為計提壞賬準備的方法與函證結果不符沒有直接關系;選項D錯誤，因為對函證結果不符的應收賬款有可能是正常的結算時間差異引起，不一定要根據回函調整應收賬款。

　　6、答案：D

　　解析：在選項D中，B注冊會計師選擇包含在財務報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。

　　7、答案：B

　　解析：在選項B中，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度，或者調整實質性程序的性質，或擴大實質性程序的范圍等。

　　8、答案：D

　　解析：選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責;選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部控制規(guī)范。

　　9、答案：B

　　解析：選項B應抽查丁公司資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，如果檢查借方發(fā)生額達不到查找未入賬的應付賬款。選項A、C、D能夠查找未入賬的應付賬款。

　　10、答案：D

　　解析：如果被審計單位的項目合伙人作為被審計單位的獨立董事，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。

　　11、答案：A

　　解析：在這種情形下的防范措施，恰當的是：(1)將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組;(2)由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

　　12、答案：C

　　解析：會計師事務所沒有必要終止業(yè)務，可以采取措施消除威脅或將其降至可接受水平。比如通過修改審計計劃、向審計項目組委派經驗更豐富的人員復核其工作或向審計項目組委派經驗更豐富的人員。

　　13、答案：A

　　解析：選項A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。

　　14、答案：C

　　解析：如果上期財務報表未經更正，也未重新出具新的審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告，說明比較數據對本期財務報表的影響。

　　15、(1).答案： D

　　解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。