2009年注冊會計師考試《審計》樣題(新制度)

　　3.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

　　(1)審計目標(biāo)

　　A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

　　C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　　(2)實質(zhì)性程序

　　F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

　　J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

　　K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。

　　4.D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

　　在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　要求：

　　(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法庭提出哪些理由?

　　(2)指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由?

　　(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。