三、簡答題(本題型共5題,其中第1題5分,第2題6分,第3題5分,第4題5分,第5題4分,本題型共25分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效)
1.ABC會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作,因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢,始終沒有得到回復(fù)?紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性,在出具審計報告后,ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實(shí)施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求:
指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡要說明理由。
2.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè),20×8年年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20×8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計劃的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排
地點(diǎn) |
存貨類型 |
估計占存貨總額的比例 |
盤點(diǎn)時間 |
A倉庫 |
燒堿、煤炭 |
燒堿10%、煤炭5% |
20×8年11月25日 |
B倉庫 |
燒堿、石英砂 |
燒堿10%、石英砂10% |
20×8年11月26日 |
C倉庫 |
玻璃 |
玻璃26% |
20×8年11月27日 |
外地公用倉庫 |
玻璃 |
玻璃39% |
—— |
(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查
對存放在外地公用倉庫的玻璃,檢查公用倉庫簽收單,請公用倉庫自行盤點(diǎn),并提供20×8年11月27日的盤點(diǎn)清單。
(3)存貨數(shù)量的確定方法
對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨數(shù)量;對于存放在C倉庫的玻璃,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。
(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制
對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn),設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時,由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤點(diǎn)表交存財務(wù)部門。
(5)盤點(diǎn)結(jié)束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求:
針對上述存貨盤點(diǎn)計劃第(1)至第(5)項,逐項判斷上述存貨盤點(diǎn)計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進(jìn)建議。
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