>>>>2016年注冊會計師考試《會計》易錯題解析匯總

　　1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　2、下列負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.從銀行取得的短期借款

　　B.賒購商品

　　C.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應(yīng)付款

　　D.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　3、A公司于2014年12月31日“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2015年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　4、大海公司2013年12月31日取得某項機器設(shè)備，原價為2 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.1 280

　　B.1 440

　　C.160

　　D.0

　　5、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.1 019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1 000

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