首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 > 模擬試題 > 會(huì)計(jì) > 正文

2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》全真機(jī)考試題及答案(3)

考試吧為您整理了“2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》全真機(jī)考試題及答案”,方便廣大考生備考!更多2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料請(qǐng)關(guān)注考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)!
第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):綜合題

  24A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),有效期自發(fā)證之日起3年,20× 3年末因不符合條件,次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年,A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。

  (1)20×3年2月1日,A公司取得-項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)-并計(jì)入。20×3年6月30日,A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。

  (2)20×3年6月21日,A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工-次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日,A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

  (3)20×3年6月下旬,A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí),發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受-定程度的毀損,預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售,故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷(xiāo)售部門(mén)提供的銷(xiāo)售計(jì)劃表明,該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。

  根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日,A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異,相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。

  (4)20×3年6月30日,A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損,A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議,該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日,A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元,相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。

  根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃,預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

  假定不考慮其他因素影響。

  要求:

  分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

  答案解析:

  (1)A公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。

  理由:交易性金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異,當(dāng)年能轉(zhuǎn)回,因此應(yīng)按所得稅稅率15%確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

  (2)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

  理由:該項(xiàng)辭退福利,在20×3年6月30日已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債并記人“應(yīng)付職工薪酬”科目。由于該補(bǔ)償款將于20×4年支付,該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回。應(yīng)按所得稅稅率25%確認(rèn)遞延所得稅。

  正確的處理:應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250(5000×25%)萬(wàn)元。

  (3)A公司對(duì)事項(xiàng)(3)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

  理由:該存貨將在20×4年出售,因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回,應(yīng)按所得稅稅率25%確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理:應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25%)萬(wàn)元。

  (4)A公司對(duì)事項(xiàng)(4)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

  理由:該債權(quán)將在20×4年收回,該應(yīng)收賬款形成的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回,應(yīng)按所得稅稅率25%確認(rèn)遞延所得稅。

  正確的處理:應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25%)萬(wàn)元。

  【思路點(diǎn)撥】本題的關(guān)鍵之處在于確認(rèn)遞延所得稅采用的稅率應(yīng)為相應(yīng)的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率。

關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信,第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"

注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群

  相關(guān)推薦:

  2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》選擇題及答案匯總

  2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總

  2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》機(jī)考測(cè)試題及答案匯總

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費(fèi)使用
會(huì)計(jì)
共計(jì)4192課時(shí)
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計(jì)
共計(jì)2525課時(shí)
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計(jì)3284課時(shí)
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2647課時(shí)
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理
共計(jì)2498課時(shí)
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時(shí)間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢(xún)
官方
微信
掃描關(guān)注注會(huì)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會(huì)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
加小萬(wàn)微信免費(fèi)領(lǐng)
模擬試題資料!