25嘉華股份有限公司(以下簡稱“嘉華公司”)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;

　　適用的所得稅稅率為25%;假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)-批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。

　　(2)12月5日.收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓(嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核.該

　　批商品存在外觀質(zhì)量問題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月9日，收到A公司本月購買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂-項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，-次性支付使用費(fèi)150萬元;嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

　　(5)12月15日，與D公司簽訂-項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

　　(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品-批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)

　　的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(7)12月22日，銷售材料-批，價(jià)款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元。款項(xiàng)已存入銀行。

　　(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)-成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動”的余額為20萬元)。

　　(9)12月31日，嘉華公司持有的-項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動前的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為240萬元。

　　(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。

　　(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　(12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值-致)：

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司2014年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)

　　(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤表。

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬元

　　答案解析:

　　(1)12月份營業(yè)收入=600(1)-100×10%

　　(2)+150(4)+40(5)+400×75%(6)+60(7)=1140(萬元)

　　12月份營業(yè)成本=400(1)+20(5)+320×75%(6)+50(7)+40=750(萬元)

　　12月份營業(yè)稅金及附加=600×10%(1)=60(萬元)

　　12月份銷售費(fèi)用=400×75%×10%(6)+20=50(萬元)

　　12月份管理費(fèi)用=35(萬元)

　　12月份財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×2%(3)+10=22(萬元)

　　12月份資產(chǎn)減值損失=30(10)(萬元)

　　12月份投資收益=(120-85)(8)+20(8)=55(萬元)

　　12月份公允價(jià)值變動損益=40(萬元)

　　12月份營業(yè)外收入=30(萬元)

　　12月份營業(yè)外支出=50(萬元)

　　12月份營業(yè)利潤=1140-750-60-50-35-22-30+55+40=288(萬元)

　　12月份利潤總額=1140-750-60-50-35-22-30+55+40+30-50=268(萬元)

　　12月份的應(yīng)交所得稅=(利潤總額268-公允價(jià)值變動損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×25%=77(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用77

　　借：所得稅費(fèi)用77

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅77

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%-(30+200)×25%=20(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)

　　應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=20 × 25%=5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債5

　　所得稅費(fèi)用10

　　資本公積-其他資本公積5

　　資本公積-其他資本公積5

　　(2)嘉華公司2014年12月份的利潤表：

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬元

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