二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅資產(chǎn)可以按照抵消后的凈額列示

　　B、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅負(fù)債與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　C、會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　D、會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：所得稅列報。

　　會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項C、D正確。

　　2.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有(　)。

　　A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

　　B、如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進(jìn)行處理

　　C、如果修改之后延長了等待期，那么不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

　　D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

　　E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：股份支付條件、條款修改。

　　選項A，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。

　　3.下列交易中，符合股份支付定義的有(　)。

　　A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

　　B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易

　　C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

　　D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

　　E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內(nèi)容

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為股份支付定義。

　　選項BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項BE不符合股份支付的定義。

　　4.下列屬于借款費(fèi)用的有(　)。

　　A、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用

　　B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　C、外幣借款匯兌差額

　　D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題知識點(diǎn)：借款費(fèi)用的判斷。

　　借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息費(fèi)用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。承租人根據(jù)融資租賃會計準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。

　　5.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有( )。

　　A、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　B、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　C、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

　　D、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　E、在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考查與收益相關(guān)政府補(bǔ)助處理。

　　與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　6.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括( )。

　　A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

　　B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

　　C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

　　D、增值稅出口退稅

　　E、直接減征增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查屬于政府補(bǔ)助的稅收返還項目。選項D不屬于政府補(bǔ)助;選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

　　7.下列各項中正確的有(　)。

　　A、由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　B、因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C、對于針對綜合性項目的政府補(bǔ)助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　D、目前我國的政府補(bǔ)助計算方法采用的是收益法中的總額法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為政府補(bǔ)助的判斷。選項B，因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

　　8.在以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有()。

　　A、換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B、換出資產(chǎn)計提的折舊

　　C、換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

　　D、為換出資產(chǎn)支付的增值稅

　　E、為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】本題考查以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定。

　　以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補(bǔ)價(或-收到的補(bǔ)價)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括增值稅)+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項稅額。

　　9.下列各項中正確的有(　)。

　　A、或有負(fù)債一定是現(xiàn)實(shí)義務(wù)

　　B、現(xiàn)實(shí)義務(wù)就是已經(jīng)確定要承擔(dān)義務(wù)，同時經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

　　C、潛在義務(wù)是否發(fā)生取決于未來不確定事項的發(fā)生

　　D、或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)可能是現(xiàn)實(shí)義務(wù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查或有負(fù)債的理解。

　　選項A，或有負(fù)債涉及兩類，一類是潛在義務(wù)，另一類是現(xiàn)實(shí)義務(wù);選項B，現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，該現(xiàn)時義務(wù)的履行不一定很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時義務(wù)的金額不一定能可靠地計量。

　　10.屬于金融負(fù)債流動性風(fēng)險披露要求的有(　)

　　A、對于非衍生金融負(fù)債(包括財務(wù)擔(dān)保合同)，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限

　　B、對于衍生金融負(fù)債，如果其合同到期期限對于理解現(xiàn)金流量時間分布是關(guān)鍵性的，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限

　　C、企業(yè)在披露如何管理流動性風(fēng)險時，可能考慮的其他因素也應(yīng)披露

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項D屬于金融工具披露要求中的信用風(fēng)險信息。

　　11.下列關(guān)于投資活動現(xiàn)金流量說法正確的有(　)

　　A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　B、實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　D、支付的固定資產(chǎn)增值稅不一定屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查對現(xiàn)金流量項目的理解。選項A，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，不正確;選項B，實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確;選項C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確;選項D，支付的固定資產(chǎn)增值稅，如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則屬于經(jīng)營活動。如果是非生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則屬于投資活動，所以不一定屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確。所以答案是BCD。

　　12.下列各項中應(yīng)計入營業(yè)外收入的有(　)。

　　A、處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B、債務(wù)重組利得

　　C、非貨幣性資產(chǎn)交換利得

　　D、控股股東的現(xiàn)金捐贈

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查計入營業(yè)外收入的事項。選項D，控股股東的現(xiàn)金捐贈記入“資本公積”科目。

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