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二、多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價-至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。
A、支付的加工費(fèi)
B、支付的增值稅
C、支付的運(yùn)輸費(fèi)
D、支付的消費(fèi)稅
E、支付的保險費(fèi)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費(fèi)4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計(jì)銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應(yīng)交的消費(fèi)稅分別是( )。
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費(fèi)稅=[(50000+4000)/(1-10%)]×10%=6000(萬元)，
收回后的入賬價值=50000+4000+6000=60000(萬元)
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備;
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25
所以，選項(xiàng)E是錯誤的。
5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有( )。
A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的;選項(xiàng)D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。
6.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價-至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。
下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
『正確答案』
ABE
『答案解析』C選項(xiàng)，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險與報酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項(xiàng)，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。
8.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
E.由于計(jì)量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計(jì)入生產(chǎn)成本
『正確答案』
ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，對于因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)視同銷售處理，計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)E,由于計(jì)量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
9.A公司20×1年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)8000萬元，另付交易費(fèi)用25萬元，準(zhǔn)備近期出售。20×1年12月31日公允價值為8200萬元。
(2)20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)10000萬元，另付交易費(fèi)用50萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。20×1年12月31日公允價值為11000萬元。
(3)20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng)60000萬元，另付交易費(fèi)用500萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(4)20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng)90000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(5)20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實(shí)際支付價款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為7500萬元。
A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的確認(rèn)，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)
B、乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
E、庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為衍生工具
<2>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的處理，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B、乙公司股票投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
E、庚公司股票投資應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
<1>、
【正確答案】ACD
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。
<2>、
【正確答案】ACDE
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
10.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：
(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費(fèi)等5萬元。取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。
(4)A公司在取得對B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元。
(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他導(dǎo)致B公司所有者權(quán)益賬面價值發(fā)生變動的事項(xiàng)。
(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。
(7)2011年下半年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列對于A公司在2010年有關(guān)賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A、A公司在2010年對該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算
B、A公司分得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C、A公司2010年確認(rèn)的投資收益為20萬元
D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元
E、2010年取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
<2>對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有( )。
A、A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資
B、經(jīng)調(diào)整后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元
D、A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元
<3>對于A公司在2011年下半年的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A、A公司在2011年末確認(rèn)投資收益時，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末，A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元
C、對于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60萬元
D、對于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60.9萬元
E、A公司應(yīng)按持股比例將其與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益計(jì)入資本公積
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元;選項(xiàng)E，手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。
<2>、
【正確答案】CDE
【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額=295+685+70=1050(萬元);應(yīng)確認(rèn)資本公積=(3500-2800)×10%-(300-200)×10%=60(萬元);調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5(萬元);應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時取得的商譽(yù)15=85(萬元)。
<3>、
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，2011年末A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額=120-120/10×(3/12)=117(萬元);選項(xiàng)CD，2011年下半年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[320-120+(420-300)/10×(3/12)]×30%=60.9(萬元)。
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